Дело № 2а-7717/2023

74RS0002-01-2022-010236-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 18 сентября 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при секретаре М.О. Икрянниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по нему:

по налогу за 2017 год в размере 148 руб.,

по налогу за 2018 год в размере 163 руб.,

по налогу за 2019 год в размере 199 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8,22 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Итого в размере 530,77 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, ответчик владеет на праве собственности недвижимым имуществом. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса РФ, исчислил в отношении недвижимого имущества Налогоплательщика сумму имущественного налога за 2017-2019 годы и направил в его адрес налоговые уведомления. Однако в установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем инспекций на сумму недоимки начислена пеня.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> г. ФИО3 в судебном заседании настаивала на удовлетворении требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Его представитель ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска по доводам и основаниям, изложенным в письменном отзыве, полагает, что оплате подлежит только налог за 2019 год, который оплачен, по требованиям об уплате налогов за 2017-2018 годы срок пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая положения статей 150, 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (к таким объектам относятся жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункты 2 - 4 статьи 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налогов начисляются пени.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы административного дела доказательств, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлся собственником недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ - ? доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером 74:36:0204006:2162, расположенную по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ еще 5/12 долей в праве собственности на указанное имущество.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об исчислении и уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 148 руб., направление налогового уведомления подтверждено соответствующим списком № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10, 11).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об исчислении и уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163 руб., направление налогового уведомления подтверждено соответствующим списком № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об исчислении и уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 199 руб., направление налогового уведомления подтверждено соответствующим списком № заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 15).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не был уплачен административным ответчиком, налоговым органом произведено начисление пени.

Так, в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога на имущество 148 руб., пени - 8,22 руб.); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога на имущество 163 руб., пени - 6,71 руб.); № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (сумма налога на имущество - 199 руб., пени - 5,84 руб.).

В подтверждение направления требований об уплате налога налоговым органом представлены списки заказных писем (л.д. 19, 22, 35).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-3631/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3631/2022 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Проверяя сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени после отмены судебного приказа суд приходит к выводу о его соблюдении налоговым органом.

В ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика было заявлено ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности для обращения налоговой инспекции с иском в суд.

Рассматривая данные доводы, суд находит их не состоятельными и не подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на ошибочном толковании норм материального права.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее также ГК РФ) к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Системный анализ положений части 3 статьи 2 ГК РФ и статьи 48 НК РФ свидетельствует о том, что нормы ГК РФ, определяющие понятие и срок исковой давности, а также последствия его пропуска, к спорам, возникающим из налоговых правоотношений, не применимы.

В силу части 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Самое ранее требование налоговым органом было выставлено ДД.ММ.ГГГГ (об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев + ДД.ММ.ГГГГ), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (ко взысканию налоговым органом предъявлена сумма в 530,77 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам соблюдены.

Проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по налогам и пени, суд находит их арифметически верными и обоснованными.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество за 2017, 2018 годы своевременно уплачена и в полном объеме в материалах дела не имеется.

Однако административным ответчиком в ходе судебного разбирательства представлена квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 199 руб.

Представленный платежный документ подтверждает уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, реквизиты представленного платежного документа свидетельствуют о внесении ФИО1 налогового платежа по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по указанному назначению платежа: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, позволившему налоговому органу идентифицировать платеж в качестве платежа за конкретный период - 2019 год, оснований для принятия его в счет уплаты иной налоговой задолженности у налогового органа не имелось.

Вместе с тем, поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 года уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок уплаты указанного вида налога установлен законодателем до ДД.ММ.ГГГГ, налоговой инспекцией обоснованно начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,84 руб. в связи с несвоевременной его уплатой.

Исходя из изложенного, требования ИФНС России по <адрес> обоснованы и подлежат удовлетворению в части.

На основании статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, -удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>; по месту пребывания до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>/общ., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 163 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 8,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 6,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 5,84 руб., всего взыскать 334,77 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>; по месту пребывания до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>бщ, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ