УИД 10RS0001-01-2022-000604-20
Дело №2а-376/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 ноября 2022 г. г.Беломорск
Беломорский районный суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи
Захаровой М.В.,
при секретаре судебного заседания
ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее –УФНС России по Республике Карелия) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2017-2018 гг., в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени. По данным основаниям просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность:
– по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1773,29 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 28,46 руб.;
– по транспортному налогу за 2018 год в сумме 149 руб., пени за период с 3 декабря 2019 г. по 13 января 2020 г. в сумме 1,32 руб.;
В связи с неуплатой в установленный законом срок обязательных платежей административному ответчику выставлены требования от 4 февраля 2019 г. № 2010 (сроком до 25 марта 2019 г.), от 14 января 2020 г. (сроком до 7 февраля 2020 г.). 11 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ №2а-1991/2022 о взыскании указанной недоимки, который определением от 1 сентября 2022 г. был отменен по возражениям должника. В своих возражениях ФИО2 ссылается на то, что с 2017 года признана банкротом и освобождена от исполнения всех обязательств.
Поскольку спорная недоимка в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве не включалась, относится к текущим платежам, в связи с тем, что образовалась после обращения должника с заявлением о признании банкротом, административный истец полагает, что оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога и пени не имеется.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, согласно телефонограмме, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, возражений не представила.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ).
К региональным налогам относится транспортный налог (ст. ст. 14, 15 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Согласно ст. 6 Закона РК от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» (в редакции, действующей на дату возникновения правоотношений) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55кВт) включительно налоговая ставка составляла 25 руб. за лошадиную силу с 1 января 2017 г.
Материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО2 в налоговый период 2017 года, а также частично в налоговый период 2018 года (с 1 по 29 января 2018 г.) находился грузовой автомобиль № (налоговая база 71,5 лошадиных сил, налоговая ставка 25 руб., 12 месяцев владения в 2017 году и 1 месяц в 2018 году).
За период 2017 года (с 1 января по 31 декабря 2017г.), а также за январь 2018 года транспортный налог на данный автомобиль рассчитан налоговым органом в порядке ст. 362 НК РФ как произведение налоговой базы и налоговой ставки в сумме 1788,00 руб. (71,50*25/12*12), 149,00 руб. (71,50*25/12*1). С учетом уменьшения суммы задолженности на момент подачи иска задолженность по транспортному налогу за 2017 г. составила в сумме 1773,29 руб., за 2018г. – 149 руб.
23 июня 2018 г., 4 июля 2019г. ФИО2 направлены налоговые уведомления, срок уплаты до 3 декабря 2018 г., до 2 декабря 2019 г. соответственно.
Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.
В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в сумме 28,46 руб., за период с 3 декабря 2019г. по 13 января 2020г. в сумме 1,32 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Налогоплательщику выставлены требования об уплате транспортного налога и пени от 4 февраля 2019 г., 14 января 2020 г., срок исполнения которых – до 25 марта 2019 г., до 7 февраля 2020 г. Требования направлены налогоплательщику через личный кабинет и получены последним 11 февраля 2019 г., 17 января 2020 г.
Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие транспортных средств в собственности не оспаривал.
Таким образом, суд полагает требования налогового органа обоснованными.
Факт банкротства административного ответчика применительно к спорной недоимке правового значения не имеет.
Материалами дела подтверждается, что 10 апреля 2017 г. ФИО2 обратилась в суд с арбитражный суд заявлением о признании её банкротом. Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 13 апреля 2017 г. заявление должника принято к производству. Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 3 августа 2017 г. ФИО2 признана банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина сроком по 31 января 2018 г., назначен финансовый управляющий. Определением Арбитражного суда Республики Карелия от 5 февраля 2018 г. реализация имущества завершена и ФИО2 освобождена от исполнения обязательств.
В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.
Согласно ч. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
В соответствии с ч. 5 ст. 213.28 Закона о банкротстве, требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Исходя из ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц. работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Поскольку даты окончания налоговых периодов, в которых образовалась спорная недоимка (31 декабря 2017 г., 31 декабря 2018 г.), относятся к периоду после обращения должника с заявлением о признании банкротом, данная недоимка по смыслу ч. 1 ст. 5 Закона о банкротстве относится к текущим платежам, в связи с чем оснований полагать, что должник от уплаты данной недоимки освобождении, у суда не имеется.
Требования об уплате транспортного налога за 2017-2018 годы в порядке реестровой задолженности также не предъявлялись.
В соответствии с п. 4 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и взыскивает с ФИО2 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу и пени по нему за период 2017-2018 гг. в сумме 1952,07 руб.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность налогам и в сумме 1952,07 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2017 год в размере 1773,29 руб., который перечислить на счет №;
- пени по транспортному налогу за период с 4 февраля 2018 г. по 3 февраля 2019 г. в размере 28,46 руб., которые перечислить на счет №;
- транспортный налог за 2018 год в размере 149 руб., который перечислить на счет №;
- пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 г. по 13 января 2020 г. в размере 1,32 руб., которые перечислить на счет №.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.В. Захарова