Решение по делу № 2А-535/2022 от 29.09.2022 | Иловлинский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-535/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля Волгоградской области «29» сентября 2022 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Евтуховой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере - 33 рубля., пени в размере - 0 рублей 12 копеек, а также о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 178 рублей и пени в размере 74 рубля 12 копеек.

Свои требования истец мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Фольксваген Пассат, VIN:№, год выпуска 2002, дата регистрации права 04.01.2019 г.; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД «Фокус», VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 09.09.2020 г.; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: АЦ 56114-06 МАЗ-533702-240, VIN:№, год выпуска 2007, дата регистрации права 22.12.2017 г. Дата утраты права 29.12.2020г.

Объектами налогообложения по имущественному налогу является: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48,5, дата регистрации права 15.09.2011г.

Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за 2020 год в размере 21 178 рублей, пеня в размере 74 рубля 12 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере - 33 рубля., пени в размере - 0 рублей 12 копеек.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В налоговом уведомлении №5817494 от 01.09.2021 года содержалась информация о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 21 178 рублей и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере - 33 рубля не позднее 01 декабря 2021 года, однако ФИО1 данную обязанность не исполнил, после чего налоговым органом в соответствии с положениями главы 10 НК было составлено требование об уплате налога №44407 от 16 декабря 2021 года направленное в адрес налогоплательщика заказным письмом.

В данном требовании налогоплательщику сообщено о наличии задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 21 178 рублей, пени в размере 74 рубля 12 копеек и по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере - 33 рубля., пени в размере - 0 рублей 12 копеек.

Налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 10 Волгоградской области от 21 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, в связи, с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл. До рассмотрения дела судом представил пояснения в которых указал, что ФИО1 13.09.2020 года было сформировано и направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год по (сроку уплаты до 02.12.2020 года) в размере - 20 345,00 руб. и поскольку в установленный законом срок. (т.е. 02.12.2020 года) транспортный налог за 2019 год ФИО1 уплачен не был, 08.02.2021 налоговый орган направил налогоплательщику требование № 2408 об уплате транспортного налога за 2019 гол (со сроком исполнения до 29.03.2021 года) в размере - 20 345.00 руб., а также пени (с 03.12.2020 но 07.02.2021) но транспортному налогу за 2019 год в размере -195.99 руб. Налоговый орган при обращении в судебные инстанции требований относительно уплаты транспортного налога с физических лиц за 2019 год, ФИО1 не предъявлял, так как уплаченные ФИО1 24.08.2021 года денежные средства, были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2019 год (требование № 2408 об уплате транспортного налога за 2019 год исполнено спустя 8 месяцев от установленного законом срока уплаты, и спустя пять месяцев от срока исполнения указанного в требовании № 2408 об уплате налога). 01.09.2021 года ФИО1 сформировано и направлено налоговое уведомление № 5817494 об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год по (сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере - 21178,00 руб., и поскольку в установленный законом срок, (т.е. 01.12.2021 года) транспортный налог за 2020 год ФИО1 уплачен не был, 16.12.2021 налоговый орган направил налогоплательщику требование № 44407 об уплате транспортного налога за 2020 год (со сроком исполнения до 01.02.2022 года) в размере 21 178.00 руб., а также пени (с 02.12,2021 по !5.12.2021) но транспортному налогу за 2020 год в размере -74,12 руб. ФИО1 указанное требование (№44407 от 16.12.2021) об уплате налога оставил без исполнения, в связи с чем МИФНС России № 5 по Волгоградской области в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации и шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа. 06.05.2022года мировым судьей судебного участка №127 Иловлинского судебного района Волгоградской области-исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ 2А-10-998/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 но Волгоградской области недоимки налогам и пени. Основанием для обращения налоговою органа в мировой суд являлось неисполненное налогоплательщиком обязательство по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере - 21178,00 руб., а также пени (с 02.12.2021 по 15.12.2021) по транспортному налогу за 2020 год в размере -74,12 руб. (Требование № 44407 от 16.12.2021).

Поскольку Определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 21.06.2022 года судебный приказ № 2А-1.0- 998/2022 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением. Уплаченные ФИО1 24.08.2021 года денежные средства были зачтены в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2019 год и пени по нему. После 24.08.2021 года ФИО1 каких-либо платежей не производил. Начисленный за 2020 года транспортный налог и налог на имущество физических лиц указанный в требовании №44407 об уплате налога от 16.12.2021 года, до настоящего момента налогоплательщиком не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, просит в иске отказать, поскольку задолженности по вышеуказанным налогам не имеет.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Причина не явки не известна.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 как плательщик транспортного налога и налога по имуществу физических лиц, обязан уплачивать соответствующий налог в установленные законом сроки.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика, Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области налогоплательщику направлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога и имущественного налога с указанием размера задолженности и датой погашения (л.д.9-10).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного и имущественного налога Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области на основании ст. 75 НК РФ была начислена пеня и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 44407 от 16 декабря 2021 года (л.д. 11-13).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что 16 декабря 2021 года административному ответчику было выставлено требование № 44407 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок исполнения требования установлен до 01 февраля 2022 года (л.д.11-13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Маренкова А.Нзадолженности по налогам и пени.

06 мая 2022 года и.о мирового судьи судебного участка №10 Иловлинского судебного района Волгоградской области - мировым судьёй судебного участка № 127 Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 21 июня 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.8).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени 05 августа 2022 года, то есть в установленный законом срок (л.д.5).

Довод ответчика о том, что задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортного налога за 2020 год он не имеет и представленные квитанции в ходе рассмотрения дела, суд не принимает во внимание поскольку, оплаченные административным ответчиком денежные средства 24.08.2021 года в размере 20565 рублей 22 копейки были зачтены в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени по ним.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и транспортного налога за 2020 год, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №5 по Волгоградской области сумму задолженности по налогам и пени в размере 21 285 рублей 24 копейки.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в полном объёме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 838 рублей 55 копеек, что соответствует положениям ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере - 33 рубля и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере в размере - 0 рублей 12 копеек, транспортному налогу за 2020 год в размере 21 178 рублей и пени за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года в размере 74 рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 838 рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04 октября 2022 года.

Судья В.И. Пичугин