УИД 77RSOO18-02-2025-010481-15
Дело № 2а-908/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
09 сентября 2025 года город Москва
Никулинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой Л.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 908/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 29 по г. Москве обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности:
- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 238 952 руб.;
- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 193 610, 87 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2022 г. в размере 74 руб.
- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 146 146,63 руб.
В обоснование заявленных требований представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, от своевременности уплаты которого уклонился, в связи с чем образовалась задолженность, обязанность по уплате которой на момент рассмотрения дела не исполнена.
Представитель административного истца ИФНС России № 29 по г. Москве по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований, от предоставления дополнительных доказательств расчета пеней уклонился.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, возражений относительно доводов иска не представил.
Суд полагает возможным рассмотреть при данной явке в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (и. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 ПК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 29 по г. Москве.
И представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик в 2022-2023 годах являлся собственником объектов недвижимости, включая квартиры и земельные участки.
При обращении в суд с настоящим иском административный истец указывал на то, что ответчиком не исполнена следующая обязанность по уплате налогов, а именно:
- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 238 952 руб.;
- по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 193 610, 87 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц городских округов с внутригородским делением за 2022 г. в размере 74 руб.
По состоянию на дату обращения в суд у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 1 245 636,61 руб.; задолженность до настоящего времени не погашена.
Согласно полученным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен выше указанный налог на объекты налогообложения, указанные в соответствии со ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении № 48856922 от 01.09.2022г
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Руководствуясь ст. ст. 69, 75 НК РФ Инспекция направила административному ответчику Требование № 129476 об уплате задолженности по состоянию на 07.09.2023г. со сроком уплаты до 27.09.2023г (Приложение № 8).
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В нарушение п. 4 ст. 69 НК РФ требование № 129476 от 07.09.2023г., налогоплательщиком не было исполнено.
11.03.2024г. Инспекция вынесла решение № 16082 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 29 по г. Москве указывал на уклонение административного ответчика от уплаты исчисленного налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога и пени.
При этом, судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поручение на перечисление сумм денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов заполняется в соответствии с Правилами, установленными Министерством финансов РФ по согласованию с ЦБ РФ с учетом положений п. 8 т. 45 НК РФ (п. 15 ст. 45 НК РФ).
Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции и о взыскании с ответчика недоплаченной суммы задолженности по налогам, а именно: по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 238 952 руб.; по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 193 610, 87 руб.; по налогу на имущество ФЛ городских округов с внутригородским делением за 2022 г. в размере 74 руб.
При этом, ответчиком доказательств надлежащего и своевременного исполнения обязательств по уплате налогов не представлено.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм лога (пункт 2) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах :я уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Так, налогоплательщику начислены пени на общую сумму недоимки, которые на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составили 146 146,63 руб.
При этом, проверяя представленный административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налогов, суд находит его завышенным и арифметически не верным, при том, что представитель Инспекции от предоставления более точного расчета уклонился, в связи с чем с ФИО1 на сумму задолженности по налогам подлежат взысканию пени за период с 02.12.2023 по 13.03.2024 в размере 43 697,84 руб., исходя из расчета: 12 998,99 руб. (на сумму задолженности 238 952 руб.) + 30 964,83 руб. (на сумму задолженности 193 610,87 руб.) + 4,02 руб. (на сумму задолженности – 74 руб.), при том, обязанность по уплате налога у налогоплательщика согласно налоговому уведомлению от 12.08.2023 возникала включительно до 01.12.2023.
Оснований для взыскания пени в большем размере и за иной период, как то указано в исковом заявлении, суд не усматривает, при том, что подробный расчет пени суду Инспекцией не представлен, равно как и не представлено доказательств обоснованности ранее представленного расчета пеней, ввиду отсутствия соответствующих сведений о возникновении права взыскания пени в более ранний период.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 14 408 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве к ФИО1 (ИНН ***) о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по г. Москве задолженность:
- по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 238 952 руб.;
- по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 г. в размере 193 610, 87 руб.;
- по налогу на имущество ФЛ городских округов с внутригородским делением за 2022 г. в размере 74 руб.
- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 43 697,84 руб.,
а всего взыскать 476 334,71 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета г. Москвы государственную пошлину в размере 14 408 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Никулинский районный суд г. Москвы.
Решение изготовлено в окончательной форме 25.09.2025г.
Судья М.В. Алексеев