Дело № 2а-1128/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, недоимки по транспортному налогу и пени по нему, суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту - ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. (за период с (дата) по (дата)) в размере 22 руб. 08 коп., задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9000 руб., пени, начисленные за недоимку по транспортному налогу 2018-2019 г. (за периоды с (дата) по (дата), со (дата) по (дата)) в размере 265 руб. 92 коп., а всего на общую сумму 9288 руб.

В обоснование административных исковых заявлений указано, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого и движимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по (адрес) в судебное заседание не явился, извещён, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с заявленными исковыми требованиями, указал о том, что задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу, пени по ним, им оплачены в полном объеме в рамках исполнения судебного приказа от (дата) по делу №а-1622/2020, полагал, что начисление транспортного налога произведено не верно, просил учесть техническую ошибку ГИБДД при оформлении документов на транспортное средство, в обосновании своих возражений предоставил контррасчет.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда (адрес), в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от (дата) «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Разрешая требования истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 22 руб. 08 коп., суд исходил из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено судом, что ФИО1 является собственником: квартиры, расположенной по адресу: (адрес), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 30-31).

На основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и его кадастровой стоимости, полученных в порядке межведомственного взаимодействия, налоговым органом в адрес ФИО1, было направлено: налоговое уведомление № от (дата) о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1198 руб. (ОКТМО 75701310) (л.д. 9).

Пенообразующая недоимка за 2018 г. взыскана с ответчика по судебному приказу от (дата) №а-3971/2020: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 798 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 14 руб. 38 коп. (л.д. 48-49), в отношении указанной суммы недоимки в адрес Калининского РОСП (адрес) направлено заявление о возбуждении исполнительного производства № от (дата)

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, пени.

Расчет задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, судом проверен и является правильным.

Доводы административного ответчика о том, что пени по налогу на имущество физических лиц им уплачены в полном объеме, в рамках исполнения судебного приказа №а-1622/2020, судом подлежат отклонению.

Так, из истребованного материала приказанного производства №а-1622/2020 следует о том, что ИФНС России по (адрес) обратилось к мировому судье судебного участка №(адрес) с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просило взыскать с ответчика задолженность, в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за период начисления со (дата) по (дата) в размере 452 руб. 63 коп.

К заявлению представлены копии налоговых уведомлений о взыскании налога на имущество за 2015 г. в размере 4637 руб., за 2016 г. в размере 1609 руб., за 2017 год в размере 1597 руб.

Судебным приказом от (дата) №а-1622/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по пени по указанному налогу в размере 452 руб. 63 коп.

Вместе с тем, в рамках настоящего дела взыскивается задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, период начисления – с (дата) по (дата)

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что им уже уплачены пени по налогу на имущество физических лиц, взыскиваемые в рамках рассмотрения настоящего дела, подлежат отклонению, не подтверждены материалами дела, расчет задолженности по пени не опровергнут.

Разрешая требования истца о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 9000 рублей, пени за 2018-2019 года в размере 265 руб. 92 коп., суд исходил из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в 2018-2019 годах являлся собственником транспортного средства марки Ниссан Максима, государственный регистрационный знак <***>, мощностью 200 л.с., 12 месяцев (л.д. 29).

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 10 000 рублей, направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), что подтверждается списком об отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в установленный срок, ФИО1 согласно списку заказных писем, направлено требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 3 февраля 2021 года, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить транспортный налог в сумме 10 000 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (за период с 02 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.) в размере 89,25 руб. в срок до 30 марта 2021 г. (л.д. 10-11).

Из требования № по состоянию на (дата) следует о необходимости уплаты ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (за период с 5 февраля 2020 г. по 30 июня 2020 г.) в размере 176 руб. 67 коп. в срок до 30 ноября 2020 г. (л.д. 12-13).

Представленный налоговым органом расчет транспортного налога, пени, проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом расчет суммы налога и пени по нему произведен не верно, без учета наличия ошибки в части указания мощности автомобиля при регистрации транспортного средства марки Урал 44202, государственный регистрационный знак <***> в ГИБДД по Челябинской области, а также без учета даты утраты права – 30 сентября 2016 г., судом подлежат отклонению, поскольку задолженность по налогу и пени взыскивается в рамках рассмотрения настоящего дела за иной автомобиль - Ниссан Максима, государственный регистрационный знак <***>.

Рассматривая контррасчет ответчика, а также доводы ФИО1 о том, что задолженность по транспортному налогу и пени нему, им погашена в полном объеме в рамках исполнения судебного приказа №2а-1622/2020, суд приходит к следующему выводу.

Из копии заявления ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска о вынесении судебного приказа № следует о том, что требование о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за период со (дата) по (дата) на 3 транспортных средства, принадлежащих административному ответчику: Урал, государственный регистрационный знак №, Ниссан Максима, государственный регистрационный знак № и Камаз 5511, государственный регистрационный знак <***>.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Калининского района г. Челябинска от 20 марта 2020 г. по делу №2а-1622/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска взыскана пени по транспортному налогу в размере 8779 руб. 34 коп.

На основании указанного судебного приказа 10 декабря 2020 г. судебным приставом-исполнителем Калининского района г. Челябинска возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановление судебного пристава-исполнителя Калининского РОСП г. Челябинска от 15 октября 2021 г. исполнительное производство №-ИП окончено в связи с исполнением ФИО1 требований исполнительного документа в полном объеме.

Для уточнения более точного периода взыскания по ранее взысканной с ответчика пени на недоимку по транспортному налогу за период со 2 декабря 2015 г. по 26 марта 2019 г. по судебному приказу №2а-1622/2020, а также с учетом вынесенного судебного приказа №2а-3971/2020 в адрес ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска судом направлен запрос.

Ответом на судебный запрос от 27 января 2023 г. сообщено о том, что:

- по судебному приказу №2а-1622/2020 от 20 марта 2020 г. налоговым органом взыскана недоимка по пени: по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год исчислены пени в размере 427 руб. 91 коп. за период с 22 декабря 2016 г. по 30 октября 2017 г., на недоимку за 2017 год исчислены пени в размере 26 руб. 23 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.; по транспортному налогу на недоимку за 2015 год исчислены пени в размере 3756 руб. 93 коп. за период с 21 декабря 2017 г. по 26 марта 2019 г., на недоимку за 2017 год исчислены пени в размере 270 руб. 57 коп. за период с 6 февраля 2019 г. по 26 марта 2019 г., на недоимку за 2016 год исчислены пени в размере 3498 руб. 03 коп. за период с 21 декабря 2017 г. по 26 марта 2019 г., на недоимку за 2017 год исчислены пени в размере 351 руб. 09 коп. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г.;

- по судебному приказу №2а-3971/2020 от 2 июня 2020 г. налоговым органом взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 798 руб., пени за период с 3 декабря 2019 г. по 4 февраля 2020 г., недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 8200 руб. (10 000 руб. (исчисленный налог) – 1800 руб. (частичная оплата 17 января 2020 г.), пени по транспортному налогу в размере 188 руб. 94 коп. за период с 3 декабря 2019 г. по 4 февраля 2020 г.

Таким образом, исполнение административным ответчиком судебного приказа №2а-1622/2020 от 20 марта 2020 г. не может быть принята судом в качестве доказательства оплаты транспортного налога за 2019 год (за автомобиль Ниссан Максима, государственный регистрационный знак <***>) и пени на недоимку за 2018 год (за периоды с 5 февраля 2020 г. по 30 июня 2020 г., со 2 декабря 2020 г. по 2 февраля 2021 г.) по настоящему рассматриваемому иску, судом достоверно установлено, что спорные налоги и пени, рассматриваемые в рамках настоящего дела, ранее с административного ответчика не взыскивались.

Рассматривая заявленное ответчиком ходатайство о примени срока исковой давности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей в требовании № 3704, согласно которому предлагалось погасить задолженность в срок до 30 марта 2021 года, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 18 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-3747/2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от 16 июня 2022 года судебный приказ № 2а-3747/2022 по заявлению должника был отменен. 13 декабря 2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени в установленный законом срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, недоимки по транспортному налогу и пени по нему – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес):

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 год в размере 22 руб. 08 коп.,

недоимку по транспортному налогу за 2019 год (за автомобиль Ниссан Максима, г.р.з. №) в размере 9000 руб.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2018-2019 года (за автомобиль Ниссан Максима, г.р.з. №) в размере 265 руб. 92 коп., а всего 9228 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес), ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: О.С. Тараканова

Копия верна. Судья:

Мотивированное решение суда составлено 9 марта 2023 года.

Судья О.С. Тараканова

УИД 74RS0006-01-2022-010264-21

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1128/2023

Калининского районного суда г. Челябинска