Решение по делу № 2А-5160/2024 от 14.01.2025

Дело №2а-569/2025 (2а-5160/2024)

42RS0019-01-2024- 007094 -71

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Сташковой Ю.С.

при секретаре: Видягине С.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

14 января 2025г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 20 610,95 руб.; по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7 012,80 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 430,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 9 215,64 руб., в общем размере 37 269,39 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021-2022 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1, находятся следующие транспортные средства: автобус ПАЗ 3205 №, автобус ПАЗ 32050 R №, легковой автомобиль М 412 №, легковой автомобиль ПЕЖО 407 №, легковой автомобиль БМВ Х1 SDRIVE 181 №, легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО2 №, легковой автомобиль КИА GE (MAGENTIS/OPTIMA/MG) №.

Срок уплаты транспортного налога за 2021год – не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 37031357 от 01.09.2022 за 2021 год, № 110357647 от 05.10.2023 г. за 2022 год, в установленные НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 9937 о 23.07.2023 г. об уплате, в котором предложено в срок до 11.09.2023 г. погасить задолженность.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Налогоплательщику исчислены пени за период с 02.12.2017 г. по 06.12.2017 г. в размере 14,64 руб. за расчетный период 2016 год; за период с 04.12.2018 г. по 31.03.2022 г. в размере 2505,87 руб. за расчетный период 2017 год; за период с 03.12.2019 г. по 24.06.2021 г. в размере 1377,54 руб. за расчетный период 2018 год; за период с 02.12.2020 г. по 16.11.2022 г. в размере 1447,78 руб. за расчетный период 2019 год; за период с 04.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 1381,62 руб. за расчетный период 2017 год, всего 6 717,45 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> комнаты, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год – не позднее 01.12.2021 г., за 2021 год – не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № 37031357 от 01.09.2022 за 2021 год, № 110357647 от 05.10.2023 г. за 2022 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени:

за период с 01.07.2019 по 21.09.2020 в размере 155,72 руб. за расчетный период 2017 год, на сумму задолженности в размере 2070,00 руб.;

за период с 03.12.2019 по 22.09.2020 в размере 120,00 руб. за расчетный период 2018 год, на сумму задолженности в размере 2238,00 руб.;

- за период с 03.12.2019 по 24.06.2021 в размере 8,92 руб. за расчетный период 2018 год, на сумму задолженности в размере 217,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в размере 7,80 руб. за расчетный период 2018 год, на сумму задолженности в размере 334,00 руб.;

за период с 02.12.2020 по 23.05.2021 в размере 18,69 руб. за расчетный период 2019 год, на сумму задолженности в размере 733,00 руб.;

- за период с 02.12.2020 по 23.05.2021 в размере 0,36 руб. за расчетный период 2019 год, на сумму задолженности в размере 14,00 руб.;

- за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 35,89 руб. за расчетный период 2019 год, на сумму задолженности в размере 2012,00 руб.;

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 166,63 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 2419,00 руб.;

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,29 руб. за расчетный период 2019

год, на сумму задолженности в размере 1372,00 руб.;

за период с 02.12.2022 по 31.03.2022 в размере 19,96 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 2661,00 руб., всего 544,30 рублей.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022г.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 является собственником земельных участков: расположенных по адресам: <адрес>.

Срок уплаты земельного налога за 2022г. - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 110357647 от 05.10.2023 за 2022 г.

В соответствии со статьей 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 9937 от 23.07.2023 г. об уплате, в котором предложено в срок до 11.09.2023 г. погасить задолженность. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени:

- за период с 02.12.2020 по 23.05.2021 в размере 34,09 руб. за расчетный период 2019 год на сумму задолженности в размере 1398,00 руб.;

- за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 в размере 203,48 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 4193,00 руб., всего 237,57 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

По состоянию на 04.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 646,55 руб., в том числе пени 7 519,30 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 7 519,30 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 740 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 37 269,39 руб., в том числе пени 9 215,64 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 740 от 11.12.2023: 9 215,64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 215,64 руб.

Сумма пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 2 348,79 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 9927 от 23.07.2023г., срок исполнения которого до 11.09.2023 г.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 27.11.2023г. принято решение № 2715 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 45 646,55 руб., в том числе: налог – 38 127,25 руб., пени – 7 519,30 руб.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № 9937 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени и штрафу в общем размере 70 903,25 руб. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 9927 от 23.07.2023, то есть с 11.09.2023г. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Административным истцом мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка 02.02.2024 по делу № 2а-225/6-2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С учетом уплаченных (неуплаченных) сумм, задолженность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы составляет в сумме 20 610,95 руб.; по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7 012,80 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 430,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 9 215,64 руб., в общем размере 37 269,39 руб., которую просит взыскать административный истец.

В процессе рассмотрения административного искового заявления представитель административного истца уточнил требования, в связи с подачей 07.10.2024 г. налогоплательщиком уточненной декларации по НДФЛ, произведен перерасчет налога в сторону уменьшения, просили взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 20 610,95 руб.; по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7 012,80 руб.; по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 430,00 руб.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 5 690,69 руб., в общем размере 33 744,44 руб.

Представитель административного истца о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в просительной части иска просили рассмотреть дело своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, участвовавший в судебном заседании посредством системы видеоконференц-связи, пояснил, что в январе 2025 года его представителем была подана уточненная налоговая декларация, приобщенная к отзыву на административное исковое заявление. Полагает, что в результате заявленная ко взысканию задолженность будет полностью списана.

Представитель заинтересованного лица Инспекции ФНС России по Центральному району г. Новокузнецка ФИО3, действующая на основании доверенности, административный иск с учетом уточнений поддержала, пояснила, что административный истец просит взыскать сумму налога, образовавшуюся до формирования ЕНС, уточнена сумма взыскания в части пени. Срок рассмотрения декларации, представленной в январе 2025 г. составляет три месяца. Представленная административным ответчиком декларация не относится к требованиям, заявленным в иске. Просила удовлетворить иск с учетом уточнений.

Руководствуясь частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в силу которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, представителя заинтересованного лица, считает, что требования административного истца с учетом уточнений подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости

транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ по запросу суда, в собственности ФИО1, находятся следующие транспортные средства: автобус ПАЗ 3205 №, автобус ПАЗ 32050 R №, легковой автомобиль М 412 №, легковой автомобиль ПЕЖО 407 №, легковой автомобиль БМВ Х1 SDRIVE 181 №, легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО2 №, легковой автомобиль КИА GE (MAGENTIS/OPTIMA/MG) №.

Срок уплаты транспортного налога за 2021год – не позднее 01.12.2022 г., за 2022 год – не позднее 01.12.2023 г.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу по запросу суда, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; комнаты, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022г.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу по запросу суда, ФИО1 является собственником земельных участков: расположенных по адресам: <адрес>

Срок уплаты земельного налога за 2022г. - не позднее 01.12.2023 г.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № 110357647 от 05.10.2023 за 2022 г.

Во избежание повторного взыскания судом проверены произведенные ранее взыскания, установлено, что ранее Инспекцией направлялись заявления о вынесении судебного приказа и административные исковые заявления на взыскание задолженности по налогам с ФИО1, а именно: Центральным районным судом г.Новокузнецка 19.01.2021 г. вынесено решение по делу № 2а-505/2021 об удовлетворении требований Инспекции в сумме 15213,13 руб., из них: сумма транспортного налога за 2018г. - 14572 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017г. - 361,77 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2018г. - 62,30 руб.; сумма налога на имущество за 2018г.- 217 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2018г. - 0,06 руб.

17.06.2021г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на сумму 15213,07 руб. по решению суда по делу № 2а-505/2021 19.01.2021.

28.07.2021г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка вынесено постановление об окончании исполнительного производства в отношении ФИО1 по решению № 2а-505/2021 19.01.2021 по исполнительному листу серии ФС №, в связи с выполнением требования исполнительного документа в полном объёме.

По поданному Инспекцией административному исковому заявлению, Центральным районным судом г.Новокузнецка 15.02.2022 г. вынесено решение по делу № 2а-774/2022 о частичном удовлетворении требований Инспекции в сумме 12689,64 руб., из них: сумма транспортного налога за 2019г. - 12666 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2019г. - 23,33 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019г. - 0,31 руб. Во взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2000 руб. было отказано.

17.10.2022г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на сумму 12689,69 руб. по решению № 2а-774/2022 15.02.2022.

18.11.2022г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка вынесено постановление об окончании исполнительного производства в отношении ФИО1 по решению № 2а-774/2022 15.02.2022 по исполнительному листу ФС №, в связи с выполнением требования исполнительного документа в полном объёме.

Кроме того, Центральным районным судом г.Новокузнецка 16.03.2022 г. вынесено решение № 2а-1603/2022 об отказе удовлетворении требований Инспекции в сумме 197 275,36 руб., из них: пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 0,03 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -13,38 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -1,56 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 2,97 руб.; сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019г. - 2472,88 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 4,9 руб.; сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. - 485 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - 19,97 руб.; сумма земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018г. - 74 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 3,58 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 0,03 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 0,05 руб.; сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. - 56 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц. взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 2,31 руб.; пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений — 0,7 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020г. в размере 119 028 руб.; пеня в размере 14 923,74 руб.; штраф в размере 23 674,6 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - 36511,9 руб.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №1 Центрального судебного района г.Новокузнецка вынесен судебный приказ № 2а-562/2022 от 25.02.2022 о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 26 873,86 руб., из них: сумма транспортного налога за 2020г. – 18 816 руб.; пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2020г. - 37,63 руб.; сумма налога на имущество за 2020г.- 2 419 руб.; сумма налога на имущество за 2020г.- 1 395 руб.; пеня, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2020г. - 4,84 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020г. — 4193 руб.; пеня, начисленная по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 8,39 руб.

08.06.2022г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка было вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении ФИО1 на сумму 26873,86 руб. по судебному приказу №2а-562/2022.

15.07.2022г. ОСП по Центральному району г.Новокузнецка вынесено постановление об окончании исполнительного производства в отношении ФИО1 по судебному приказу №2а-562/2022, в связи с частичным исполнением производства. Остаток задолженности на 15.07.2022г. составил 4755,03 руб.

Таким образом, административный истец МРИФНС №14 просит взыскать задолженность по налогам и пеням, которая ранее не взыскивалась.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу за 2021г. представлен в налоговом уведомлении № 37031357 от 01.09.2022г., с указанием налогового периода, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, количество месяцев владения в году, сумма исчисленного налога с физических лиц за 2021г. по следующим транспортным средствам: автобус ПАЗ 3205 №, автобус ПАЗ 32050 R №, легковой автомобиль М 412 №, легковой автомобиль ПЕЖО 407 №, легковой автомобиль БМВ Х1 SDRIVE 181 №, легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО2 №, легковой автомобиль КИА GE (MAGENTIS/OPTIMA/MG) № составляет – 11 436 руб.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу за 2022г. представлен в налоговом уведомлении № 110357647 от 05.10.2023г. Транспортный налог с физических лиц за 2022г. по следующим транспортным средствам: автобус ПАЗ 3205 №, автобус ПАЗ 32050 R №, легковой автомобиль М 412 №, легковой автомобиль ПЕЖО 407 №, легковой автомобиль БМВ Х1 SDRIVE 181 №, легковой автомобиль ЛАДА 111940 ЛАДА ФИО2 №, легковой автомобиль КИА GE (MAGENTIS/OPTIMA/MG) № составляет - 13 087 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по объекту: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> за 2021г. составляет - 2 661 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. по следующим адресам: квартиры, адрес: <адрес>; квартиры, адрес: <адрес>, квартиры, адрес: <адрес> квартиры, адрес: <адрес>; квартиры, адрес: <адрес> составляет -606 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022г. по следующим объектам недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составляет - 1316 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> за 2022г. составляет - 2927 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: комнаты, расположенной по адресу: <адрес> за 2022г. составляет - 444 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2022г. составляет - 129 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: часть жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> за 2022г. составляет -103 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2022г. составляет -188 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 2022г. составляет - 74 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> за 2022г. составляет - 356 руб.

Перерасчет суммы задолженности по налогу за 2020г. представлен в налоговом уведомлении №110357647 от 05.10.2023г. В уведомлении указан налоговый период, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев владения в году, сумма исчисленного налога.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: часть жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> за 2020г. составляет - 26 руб.

Перерасчет суммы задолженности по налогам за 2021г. представлен в налоговом уведомлении №110357647 от 05.10.2023г. В уведомлении указан налоговый период, налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев владения в году, сумма исчисленного налога.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов квартиры, расположенной по адресу: <адрес> за 2021г. составляет - 345 руб. Перерасчет произведен по налоговому уведомлению № 37031357.

Погашено задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год из ЕНП: 08.09.2023 г. – 2447,14 руб.; 14.09.2023 г. – 1464,91 руб.; 01.02.2024 г. – 540 руб.

Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год составляет 6 983,95 руб.

Погашено задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес> за 2021г. из ЕНП: 08.09.2023 г. – 641,29 руб.; 14.09.2023 г. – 1023,5 руб.; 14.09.2023 г. – 183,11 руб.; 06.10.2023 г. – 1 руб., 79,3 руб., 216 руб.; 01.02.2024 г. – 60 руб.

Таким образом, остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц по данному объекту за 2021 год составляет 456,8 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа.

С 01.01.2023г. в соответствии с положениями статьи 11.3 НК РФ, обязанность плательщика по уплате налоговых платежей формируется и подлежит учету на ЕНС.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. сальдо ЕНС формируется 1 января 2023г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом срок возникновения задолженности в требовании не предусмотрен.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, была начислена пеня в сумме – 9 215,64 руб.

07.10.2024 г. МРИФНС № 14 сумма пени была уменьшена на 3 524,95 руб. и составила 5 690,69 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогам и пене составила – 33 144,44 руб., из них: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. – 6983,95 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – 13087 руб.; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г. – 1016,8 руб.

ОКТМО 32731000 – 345 руб., ОКТМО 32737000 – 215 руб., ОКТМО 32728000 – 456,8 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 606 руб. (ОКТМО 32737000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 1316 руб. (ОКТМО 32731000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 2927 руб. (ОКТМО 32728000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 444 руб. (ОКТМО 32725000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 19 руб. (ОКТМО 32724000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 129 руб. (ОКТМО 32725000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 32 руб. (ОКТМО 32726000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 26 руб. (ОКТМО 32729000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 79 руб. (ОКТМО 32729000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 103 руб. (ОКТМО 32729000).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 188 руб. (ОКТМО 32627175).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 67 руб. (ОКТМО 32627154).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 74 руб. (ОКТМО 32737000).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. – 356 руб. (ОКТМО 32519000).

Пеня, начисленная на недоимку – 5690,69 руб.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № 9937 от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам и пени и штрафу в общем размере 70 903,25 руб. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 9927 от 23.07.2023, то есть с 11.09.2023. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023 + 6 мес.).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

02.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № 2а-225/6-2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

06.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения.

Таким образом, Инспекция предъявляет требования в порядке административного искового производства.

Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы составляет 20 070 руб. 95 коп. ( 20 610,95 руб. – 540 руб.), поступивших и учтенных в счет погашения данной задолженности 01.02.2024 г.

Поскольку доказательств о погашении задолженности по налогам ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 20 070 руб. 95 коп.; задолженность по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7 012 руб. 80 коп.; задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 430 руб. 00 коп.; пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 5 690 руб. 69 коп., всего на общую сумму 33 144 рубля 44 копейки, так как административный ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел до настоящего времени уплату налога в полном объёме.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Представленная представителем административного ответчика в материалы дела налоговая декларация 3-НДФЛ, подлежит рассмотрению налоговым органом в течении трёх месяцев и не относится к требованиям, заявленным в административном иске.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. ИНН <данные изъяты> задолженность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы в сумме 20 070 руб. 95 коп.;

задолженность по уплате налога на имущество за 2020-2022 годы в сумме 7 012 руб. 80 коп.;

задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 430 руб. 00 коп.;

пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 5 690 руб. 69 коп.

всего на общую сумму 33 144 (тридцать три тысячи сто сорок четыре) рубля 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2025 г.

Председательствующий (подпись) Ю.С. Сташкова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь с/з Видягин С.С.

«24» января 2025 г.

Подлинник документа подшит в деле № 2а-569/2025 (2а-5160/2024) Центрального районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области