Решение по делу № 2А-5077/2022 от 23.03.2023

Дело № 2а-514/2023

УИД 32RS0027-01-2022-004497-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Колесникова П.Е.,

при секретаре Дворцовой Н.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений просил суд взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 89,69 руб.; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 2 604,85 руб.,

на общую сумму 2 694,54 руб.

Представитель административного истца поддержал уточненное административное исковое заявление, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях, полагал, что имевшаяся задолженность им была фактически погашена ранее. Вместе с тем, одновременно просил применить сроки исковой давности в отношении налогового периода 2016-2018 г.г. и отказать в удовлетворении требований административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование № 7319 об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога по состоянию на 4.02.2021 г. имеет срок исполнения – до 30.03.2021 г.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 5.03.2022 г.

9.03.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 20.05.2022 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 19.08.2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском, в связи с чем довод административного ответчика ФИО2 о пропуске установленного ст.286 КАС РФ срока для обращения в суд подлежит отклонению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежит объект недвижимости.

Из представленного административным истцом расчета, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг., составляет 89,69 руб., а именно:

- за 2017 год - 44,15 руб. (период с 6.02.2019 г. по 3.11.2021 г.);

- за 2018 год - 26,94 руб. (период с 29.01.2020 г. по 3.11.2021 г.);

- за 2019 год - 2,85 руб. (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г.), а также - 15,75 руб. (период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.).

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ) и установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 г. №82-З.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст. 361 НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для исчисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Судом установлено, что административный ответчик с <дата> является собственником транспортного средства НИССАН PATROL, 2007 года выпуска, регистрационный знак №....

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности вышеуказанное транспортное средство.

Из представленного административным истцом расчета, сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 гг. составляет 2 604,85 руб., а именно:

- за 2016 г. - 506,68 руб. (период с 14.02.2018 г. по 7.07.2021 г.);

- за 2017 г. - 1 256,67 руб. (период с 6.02.2019 г. по 3.11.2021 г.);

- за 2018 г. - 462,30 руб. (период с 29.01.2020 г. по 3.11.2021 г.);

- за 2019 г. - 58,03 руб. (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г.), а также - 321,17 руб. (период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.).

Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

Вместе с тем, суд, проверив предоставленный административным истцом расчет, находит его неверным, составленным без учёта сведений о перечислении денежных средств в адрес взыскателя в рамках имевшихся исполнительных производств в отношении административного ответчика. Так, в данном случае, при производстве расчёта пени в качестве окончания соответствующего периода начисления должны учитываться даты фактического списания денежных средств со счёта плательщика, что не было учтено административным истцом.

При этом суд учитывает, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017 г. взысканы судебным приказом мирового судебного участка №13 Советского судебного района г. Брянска от 23.12.2019 г. №2А-1723/2019. Судебный приказ направлялся на исполнение в Советское РОСП г. Брянска. Исполнительное производство окончено 26.07.2021 г. фактическим исполнением требований.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 г. взысканы судебным приказом мирового судебного участка №13 Советского судебного района г. Брянска от 15.09.2020 г. №2А-2359/2020. Судебный приказ направлялся на исполнение в Советское РОСП г. Брянска. Исполнительное производство окончено 17.03.2021 г. фактическим исполнением требований.

Поскольку задолженность взыскана судебными актами, пени, начисленные на недоимку, подлежат взысканию, так как налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов.

Однако, с учётом имеющихся в материалах дела сведений о датах фактического списания денежных средств со счёта плательщика, сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг., составляет 80,11 руб., а именно:

- за 2017 год - 44,33 руб. (период с 6.02.2019 г. по 7.07.2021 г. с учетом фактической даты списания денежных средств со счёта плательщика в ходе исполнительного производства);

- за 2018 год - 17,17 (период с 29.01.2020 г. по 30.01.2021 г. с учетом фактической даты списания денежных средств со счёта плательщика в ходе исполнительного производства);

- за 2019 год - 2,85 (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г., а также - 15,76 руб. период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.).

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 гг. составляет 1 854,70 руб., а именно:

- за 2017 год - 1 091,29 руб. (период с 6.02.2019 г. по 7.07.2021 г. с учетом фактической даты списания денежных средств со счёта плательщика в ходе исполнительного производства);

- за 2018 год - 384,21 руб. (период с 29.01.2020 г. года по 30.01.2021 г. с учетом фактической даты списания денежных средств со счёта плательщика в ходе исполнительного производства);

- за 2019 год - 58,03 (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г., а также - 321,17 руб. за период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.).

При этом суд учитывает, что непогашенный остаток по пени за 2016 г. (транспортный налог) был списан взыскателем 9.12.2022 г.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29.12.2017 года, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленного в материалы дела требования следует, что в них включены недоимки по сроку уплаты 1.12.2020 г. Таким образом, признанию безнадежной ко взысканию данная задолженность не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения требований административного истца и взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017-2019 гг.: пени в размере 80,11 руб.; транспортного налога с физических лиц за 2017-2019 гг.: пени в размере 1 854,7 руб.,

на общую сумму 1 934,81 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску сумму пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, в общем размере 80,11 руб., а именно:

- за 2017 год - 44,33 руб. (период с 6.02.2019 г. по 7.07.2021 г.);

- за 2018 год - 17,17 (период с 29.01.2020 г. по 30.01.2021 г.);

- за 2019 год - 2,85 (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г., а также - 15,76 руб. период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.);

сумму пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2019 гг., в общем размере 1 854,70 руб., а именно:

- за 2017 год - 1 091,29 руб. (период с 6.02.2019 г. по 7.07.2021 г.);

- за 2018 год - 384,21 руб. (период с 29.01.2020 г. года по 30.01.2021 г.);

- за 2019 год - 58,03 (период с 2.12.2020 г. по 3.02.2021 г., а также - 321,17 руб. за период с 4.02.2021 г. по 3.11.2021 г.),

на общую сумму 1 934,81 руб.

В удовлетворении остальной части иска, отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий П.Е. Колесников

Мотивированное решение изготовлено 6 апреля 2023 года.