Решение по делу № 2А-1959/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-226/2025 (№ 2а-1959/2024)

УИД 52RS0018-01-2024-002641-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павлово 23 января 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи О.И. Шелеповой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме №, в том числе пени в сумме №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет №, в том числе налог – №, пени – №.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере № за 2022 год;

- пени в размере №.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ №а-260/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

На основании вышеизложенного, инспекция обращается в Павловский городской суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в соответствии со ст. 12, 15, 400 НК РФ, так как имел в собственности следующее имущество за 2022 год:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № и направлено налогоплательщику.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени № за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты формирования предыдущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования текущего заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Совокупная обязанность ЕНС для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет № и включает в себя задолженность по следующим налогам:

- налог на имущество физических лиц в сумме № (за 2017 год – №, за 2018 год – №, за 2019 год – №, за 2020 год – №, за 2021 год – №);

- транспортный налог с физических лиц в сумме № (за 2019 год – №, за 2020 год – №, за 2021 год – №);

- НДФЛ за 2017 год в сумме №;

- страховые взносы на ОМС в сумме № (за 2017 год – №, за 2018 год – №, за 2019 год – №, за 2020 год – №);

- страховые взносы на ОПС в сумме № (за 2017 год – №, за 2018 год – №, за 2019 год – №, за 2020 год – №).

Увеличение совокупной обязанности ДД.ММ.ГГГГ произошло за счет начисления налога на имущество за 2022 год в сумме № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и составила №.

По недоимке, на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания:

- взыскивается в административном исковом заявлении № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2021 год (№); по налогу на имущество за 2021 год (№);

- взыскивается в судебном приказе №а-669/2022 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области недоимка по транспортному налогу за 2019 год (№), 2020 год (№); по налогу на имущество за 2019 год (№), за 2020 год (№);

- взыскивается в судебном приказе №а-1114/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области недоимка по налогу на имущество за 2018 год (№);

- взыскивается исполнительным листом Павловского городского суда ФС № по делу №а-177/2020 от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по налогу на имуществу за 2017 год (№);

- взыскивается судебным приказом №а-151/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области недоимка по страховым взносам ОМС за 2020 год (№), по ОПС за 2020 год (№);

- взыскивается судебным приказом №а-1114/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области недоимка по страховым взносам ОМС за 2019 год (№), по ОПС за 2019 (№);

- взыскивается исполнительным листом Павловский городской суд ФС № по делу №а-177/2020 о ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам ОМС за 2018 год (№), по ОПС за 2018 год (№);

- взыскивается судебным приказом №а-999/2018 от ДД.ММ.ГГГГ судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области недоимка по страховым взносам ОМС за 2017 год (№), по ОПС за 2017 год (№).

На момент составления административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 18 по Нижегородской области задолженность ЕНС в размере №, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере №;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, также ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 9 оборот).

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, материалы дела по заявлению о выдаче судебного приказа, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС № 7 по Нижегородской области, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 как налогоплательщику было начислено:

- налог на имущество физических лиц в размере № за 2022 год;

- пени в размере №.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по данным регистрирующих органов административный ответчик является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 13):

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

Пунктом 4 ст. 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом имущественных налогов за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере №, пени в размере № (л.д. 16).

Административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по оплате имущественных налогов.

Статьей 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчету, административному ответчику начислены пени на совокупную обязанность ЕНС в размере № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывалось выше, должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование получено административным ответчиком, в установленный срок не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 19).

В связи с этим истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Павловского судебного района города Павлово Нижегородской области выдан судебный приказ по делу №а-260/2024 о взыскании задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в размере №, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет, заявленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным (л.д. 18).

Недоимка, на которую начислены пени, в соответствии с копией исполнительного производства, обеспечена следующими судебными актами, копии которых имеются в материалах настоящего административного дела:

- судебным приказом по делу №а-669/2022, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Павловского судебного района Нижегородской области, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 69-71);

- судебным приказом №а-151/2021, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Павловского судебного района Нижегородской области, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 72-74);

- судебным приказом по делу №а-1114/2020, выданным мировым судьей судебного участка № 3 Павловского судебного района Нижегородской области, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 75-77);

- исполнительным листом по делу №а-177/2020, выданным Павловским городским судом Нижегородской области, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 78-80).

На момент составления и подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены, в добровольном порядке задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере №.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по сборам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, СНИЛС №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области (ИНН №) задолженность ЕНС в размере №, в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, СНИЛС №, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход Павловского муниципального округа Нижегородской области государственную пошлину в размере в размере №.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.И. Шелепова