Дело № 2а–296/2025
УИД 42RS0041-01-2025-000151-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калтан 06 мая 2025 г.
Калтанский районный суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Галюковой И.Л.
при секретаре Симанович П.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 10100 рублей 78 копеек из них:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 6988 руб.;
- задолженность по пене в сумме 3112,78 руб.
В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1, является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 8).
ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022 год, что подтверждается следующими фактами.
Согласно сведениям, представленным налоговому органу ... ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., кадастровый ..., с 01.01.2002 по настоящее время, сумма налога за 2022 г. – 93 руб.; 1/2 доля в праве общей собственности в квартире по адресу: ..., кадастровый ..., с 08.12.2017 по настоящее время, сумма налога за 2022 г. – 6895 руб.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: ... от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2022 г.
Однако, в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6988 рублей.
Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период 01.01.2023 по 10.06.2024 в сумме – 3112,78 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию задолженность административным ответчиком не оплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дате судебного заседания надлежаще извещена, в суд не явилась.
Заинтересованное лицо МИФНС № 5 по Кемеровской области-Кузбассу судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.
Заинтересованное лицо МИФНС № 8 по Кемеровской области-Кузбассу судебное заседание не явилось, извещено надлежаще.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика надлежащим образом извещенных о дне и времени судебного заседания.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:
- 1/2 доля в праве общей собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый ..., кадастровая стоимость 203 200 рублей;
- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ..., кадастровый ..., кадастровой стоимостью 2 140 258 рублей.
В связи с вышеуказанным фактом ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.
ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от 29.07.2023 с указанием сумм налога за 2022 г., в котором указана сумма налога на имущество физических лиц с кадастровым номером 42:12:0106002:3723 в размере 93 руб., а также сумма налога на имущество физических лиц с кадастровым номером 42:37:0103002:4722 в размере 6895 руб.
В налоговом уведомлении ... от 29.07.2023 указанно, что налог на имущество физических лиц за 2022 год необходимо оплатить не позднее 01.12.2023.
По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 62280,35 руб., в том числе по пене в сумме 29831,64 руб. (2098,74 руб. (пеня по налогу на имущество) + 2095,75 руб. (пеня по транспортному налогу) +25637,15руб. (пеня по НДФЛ).
Мировым судьей судебного участка... Калтанского судебного района вынесены судебные приказы № ... от 25.05.2020, который вступил в законную силу 23.06.2020, № ... от 14.06.2022, который вступил в законную силу 04.07.2022.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от 10.06.2024 составляло 60666,39 руб., в том числе пени 35916,54 руб.
До 01.01.2023 налоговым органом в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени ... от 10.02.2020, ... от 08.12.2021. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Инспекция ... обращалась к мировому судье о вынесении судебного приказа.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ... от 10.06.2024 г. составлял 32803,76 руб.
Сумма пени по состоянию на 10.06.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ...) составляла: 29831,64 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023) + 6084,87 руб. (пеня с 01.01.2023 по 10.06.2024) - 32803,76 руб. (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3112,78 руб.
Поскольку, нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени, начисление пени производится с общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ согласно п. 2 ст. 11 НК РФ как с общей суммы недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности ... от 10.06.2024 со сроком исполнения до 31.07.2023.
В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ, Инспекцией 31.10.2023 г. принято решение ... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.
На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
С учетом вышеуказанных положений закона, принимая во внимание, что требованием ... от 10.06.2024 со сроком исполнения до 31.07.2023, общая сумма долга составляла 10100,78, налоговый орган должен был обратиться в суд в срок не позднее шести месяцев после 31.07.2023.
22.07.2024 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка ... Калтанского судебного района ... в отношении ФИО1 для вынесения судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... по делу № СП/1-1808/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Данный факт подтверждает, что были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Однако, 14.08.2024 мировым судьей судебного участка ... Калтанского судебного района ... судебный приказ № ... о взыскании недоимки в общей сумме 10100,78 руб., отменен в связи с возражениями должника (л.д. 28).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в размере 10100,78 руб. в доход соответствующего бюджета.
Оценив представленные доказательства и расчет истца, оснований для отказа в удовлетворении административного иска не имеется.
При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пени в указанном размере исполнена лежит на административном ответчике.
Вместе с тем, правильность расчета сумм пени подтверждена со стороны административного истца, срок обращения в суд с административными исковыми требованиями в указанной части налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО1 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налога и пени в указанной части.
Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (ИНН ...), задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 10100 (десять тысяч сто) рублей 78 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2022 в общем размере 6988 рублей;
- задолженность по пени в размере 3112,78 рублей.
Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения (ИНН ...), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Взысканную сумму налогов перечислить по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: ...
...
...
...
...
Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 22 мая 2025 года
Судья подпись И.Л. Галюкова
Копия верна.Судья И.Л. Галюкова