Решение по делу № 2А-1347/2023 от 27.02.2023

Дело № 2а-1347/2023

18RS0003-01-2022-007177-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Салова А.А.,

при секретаре Николаевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ПМВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ПМВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2018 г. в размере 13994 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5027 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 609 руб.;

- налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 г. в размере 16346 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5527 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 609 руб.;

- налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2020 г. в размере 16346 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5859 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 609 руб.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов и пени инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требования:

- <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>;

- <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>, которые частично не исполнены.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***> КПП 183101001, БИК банка 019401100:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 3724,83 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу с физических лиц, начисленные в период с <дата> по <дата>, в размере 24,52 руб. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94701000);

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с <дата> по <дата>, в размере 8,80 руб. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94701000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с <дата> по <дата>, в размере 0,78 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94701000);

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, начисленные в период с <дата> по <дата>, в размере 0,91 руб. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94701000).

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 2018 по2020 г. являлся собственником:

- транспортных средств <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <номер>; маломерное судно «<данные изъяты>» (моторная лодка) регистрационный номер <номер>.

- земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, гск <номер>, уч.395 (кадастровый <номер>);

- помещений, расположенных по адресу: <адрес> (кадастровый <номер>), право собственности прекращено <дата>; <адрес> (кадастровый <номер>); <адрес> (кадастровый <номер>); <адрес> (кадастровый <номер>);

- здания, расположенного по адресу: <адрес>, гаражно-строительный кооператив <номер> для автомототранспорта индивидуального пользования, гараж <номер> (кадастровый <номер>).

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год, о чем <дата> в адрес ПМВ налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2018 г. в размере 13 994 руб., налог на имущество физических лиц за 2018г. в размере 5027 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 609 руб. (л.д. 8).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование<номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме1784 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 23,23 руб., предоставлен срок длядобровольного исполнения требования до <дата>. Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 11).

Кроме того, на основании положений статей 31, 52 НК РФ налоговым органом рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 год, о чем <дата> в адрес ПМВ налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2019 г. в размере 16 346 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 5527 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 609 руб. (л.д. 14).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 199 руб., земельного налога в сумме 609 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,80 руб., пени по земельному налогу 0,78 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата>. Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 17).

Кроме того, на основании положений статей 31, 52 НК РФ налоговым органом рассчитан транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год, о чем <дата> в адрес ПМВ налоговым органом направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> с указанием на необходимость уплатить в срок не позднее <дата> транспортный налог за 2020 г. в размере 16 346 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 5 859 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 609 руб. (л.д. 20).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом направлено требование <номер> от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 5859 руб., земельного налога в сумме 609 руб., транспортного налога в сумме 16 346 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме8,80 руб., пени по земельному налогу 0,91 руб., пени по транспортному налогу 24,52 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до <дата>. Указанное требование выгружено в личный кабинет административного ответчика <дата> (л.д. 23-24).

Отраженные в уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ПМВ, как налогоплательщика, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требованиеоб уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от <дата> N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с <дата> (требование <номер> сроком исполнения до <дата>), истекал данный срок <дата> соответственно (части 2, 5 и 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, <дата> на основании заявления налогового органа, поступившего на судебный участок <дата>, мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г.Ижевска Удмуртской Республики, и.о. мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского района г. Ижевска, вынесен судебный приказ <номер>а-593/2022 о взыскании с ПМВ задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени.

Определением мирового судьи от <дата> указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до <дата>.

Административное исковое заявление подано в суд <дата>.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ПМВ задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год, суд приходит к выводу об их удовлетворении на основании следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за 2020 год является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

Неисполнение административным ответчиком вышеуказанных положений закона послужило основанием для направления ему требования об уплате налога на имущество, транспортного налога, земельного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Однако требование ПМВ в полном объеме не исполнено.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 24,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,80 руб., а также пени по земельному налогу в размере 0,78 руб. и 0,91 руб. (а всего 1,69 руб.).

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога в полном объеме в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Удмуртской Республике к ПМВ о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ПМВ ИНН <номер> в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 770801001, БИК банка 017003983:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 3 724,83 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94701000);

Взыскать с ПМВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 07 марта 2023 года.

Председательствующий судья А.А. Салов