Решение по делу № 2А-3164/2023 от 03.10.2023

ДЕЛО №2а-3164/2023

УИД: 42RS0005-01-2023-004126-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 03 октября 2023 год

Заводский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Быковой И.В.

при секретаре Вакуленко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (ответчик, налогоплательщик) является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в МИФНС № по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно сведениям, представленным налоговому органу, ответчик является собственником жилого дома и земельного участка с кадастровым номером №, расположенные по адресу адрес. Во исполнение ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога и пени, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и пени. Однако, в срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени ответчиком в бюджет не внесены.

После уточнения исковых требований административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу:

- задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ пеня в сумме 9,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 в сумме 22,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 557,00 рублей по пени в сумме 3,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании диплома о высшем юридическом образовании и доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований не возражал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) ; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, которому принадлежит на праве собственности жилой дом и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу адрес (л.д. 37-41).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в сумме 3234 рублей, земельный налог в сумме 311 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 6,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-27).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в сумме 3234 рублей, земельный налог в сумме 659 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28-30).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в сумме 2 499 рублей, земельный налог в сумме 659 рублей не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 31-33).

В соответствии налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязан уплатить транспортный налог в сумме 1 470 рублей, земельный налог в сумме 659 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34-36).

Судом также установлено, что во исполнение ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (л.д. 13-14, 16-17, 19-20, 22-23), которые были оставлены без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г.Кемерово по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 7469,60 рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 8).

Как указывает сторона административного истца, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была уплачена задолженность в сумме 7470.00 рублей, при этом, в платежном поручении налогоплательщик не указал номер исполнительного производства, и не был указан налоговый период, за который производилась уплата. Уплаченный ДД.ММ.ГГГГ, платеж распределился следующим образом: в транспортный налог поступило 7203,00 рублей, погашена задолженность: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3234,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2499,00 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1470,00 рублей, в земельный налог поступило 261,94 рублей, погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, в налог на имущество поступило 5,06 рублей, погашена задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по судебному приказу № составлял, а именно: налог на имущество в сумме 0,94 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в сумме 0.01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог в сумме 2026,06 рублей, в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ - налог 49,06 рублей, пеня в сумме 17,26 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – налог 659,00 рублей, пеня в сумме 9,95 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ - налог 659,00 рублей, пеня в сумме 22,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ – налог 659,00 рублей, пеня в сумме 3,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж в сумме 1470,00 рублей, который распределился следующим образом: в земельный налог поступило 1469,06 рублей, погашена задолженность: остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,06 рублей; задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,00 рублей; задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 659,00 рублей; задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в размере 102,00 рублей; в налог на имущество задолженность за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,94 рублей. В Настоящее время остаток непогашенной задолженности по судебному приказу № составляет 610,04 рублей.

Согласно расчету, представленному административным истцом, остаток непогашенной задолженности по судебному приказу № составляет 610,04 рублей.

Анализируя собранные по делу доказательства, судом бесспорно установлено, что административным истцом доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания задолженности с ФИО1 по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по пене за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 610,04 рублей в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязательства в установленный срок, что является основанием для удовлетворения заявленных требований частично.

Поскольку доказательств, что ответчиком исполнена обязанность по оплате обязательных платежей в виде пени по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ материалах дела не имеется, суд полагает обоснованными требования истца.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по на налогам определяется суммой 688,36 рублей, предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.13)

Согласно налогового требования № ДД.ММ.ГГГГ задолженность по на налогам определяется суммой 688,95 рублей, предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Согласно налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по на налогам определяется суммой 681,48 рублей, предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Согласно налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 659,00 рублей, пени по земельному налогу 3,34 рублей,, предоставлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22)

В связи с чем при исчислении срока обращения в суд подлежат применению правила, установленные статьи 48 НК РФ.

Так, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (положения статьи 48 приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых платежей, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ..

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика -физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии со ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является в силу положений ч.5 ст. 138, ч.5 ст. 180, ч.6 ст. 289 КАС РФ самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, поскольку крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ ( ДД.ММ.ГГГГ +3 года + 6 месяцев), принимая во внимание, что раннее требование устанавливало срок для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ в отношении административного ответчика вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении ответчиком процессуальных сроков.

С учетом требования п. 3 ст. 48 НК РФ, определяющего порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливающего шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении налогоплательщика, обращение истца в Заводский районный суд г. Кемерово соответствует требованиям законодательства, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших, основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно расчету, представленному административным истцом, проверенному и принятому судом, с учетом внесения платежей ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7470,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1470,00 рублей, сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,01 рублей, задолженность по пени за несвоевременную оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ- 17, 28 рублей, задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ -9,95 рублей, задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ- 22,48 рублей, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ- 557,00 рублей, пени-3,34 рублей.

Таким образом, поскольку на административного ответчика была возложена обязанность по уплате транспортного налога, которую он своевременно не исполнил, доказательств обратного не представлено, суд полагает административный иск ИФНС России по г. Кемерово овзыскании задолженности пени подлежит удовлетворению с учетом уточненных истцом требований.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400,00 рублей (подпункт 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области – Кузбассу:

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 557,00 рублей по пени в сумме 3,34 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а всего 610,04 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета расходы на оплату государственной пошлины в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Председательствующий И.В. Быкова

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2023 года

Копия верна:

Подлинный документ подшит в материалах дела №а-3164/2023 Заводского районного суда адрес.