Дело №а-4874/2025

УИД 78RS0№-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1054 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 5208,52 руб., недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы на сумму 55821,84 руб., пени на общую сумму 9348,39 руб. (л.д. 5-14, 59-60).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика имеется недвижимое имущество, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки он не исполнил, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал, просил восстановить пропущенный срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, в связи с переходом на новую систему учета налогов.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявил, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в его отсутствие, поскольку его явка не является обязательной.

Из письменных возражений ответчика на исковое заявление следует, что истцом пропущены сроки на обращение в суд с заявленными требованиями (л.д. 95-101).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период были зарегистрированы автомобили: <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, квартира по адресу: <адрес> (л.д. 4-5, 73-76).

Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоги на имущество физических лиц, земельный налог являются местным налогом, устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 названного Кодекса).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Санкт-Петербурга и <адрес> определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» и Областным законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-оз «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», соответствии с которым при кадастровой стоимости имущества до 5000000 руб. и менее, ставка составляет 0,1 %, свыше 5000000 руб. и до 10000000 включительно – 0,15%.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

В 2021 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 502 руб., транспортного налога в размере 4128 руб. (л.д. 17-18), которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

В 2022 году налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 552 руб., транспортного налога в размере 4128 руб. (л.д. 20-21), которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено 18.0.29023 (л.д. 22).

В связи с наличием задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате страховых взносов на сумму 54715,39 руб., 13529,76 руб., транспортного налога в размере 1080,52 руб., налога на имущество физических лиц в размере 502 руб. и пени на сумму 16232,35 руб. (л.д. 24-25), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № взыскании с ответчика задолженности на общую сумму 85746,61 руб. (л.д. 27), которое направлено ответчику почтовым отправлением со ШПИ 80094588403953(л.д. 28-29).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налога за 2021-2022 годы, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Дата образования недоимки по уплате имущественных налогов за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов за 2024 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2021, 2022 годы должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ (2021 год), не позднее ДД.ММ.ГГГГ (2022 год), с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2021, 2022 год были соблюдены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным истцом соблюдены не были, с заявлением о выдаче приказа налоговый орган обратился в июне 2024 года, после отмены судебного приказа №а-220/2024-142 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился в течение шести месяцев – ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, обращаясь в суд с административным иском, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отмене судебного приказа, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Учитывая обстоятельство, связанное с переходом на новую систему учета налогов, суд полагает причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении сроков, подлежащим удовлетворению.

Административным ответчиком в материалы дела не представлено доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортного налога за 2021, 2022 годы, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы, а потому заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.

При определении размера задолженности по транспортному налогу за 2021 год и 2022 год, суд исходит из следующего: в 2021 году ответчику было начислено 4128 руб. транспортного налога, в 2022 году – 4128 руб. истцом к взысканию заявлено 5208 руб. транспортного налога за 2021 и 2022 годы, с учетом правил погашения задолженности по ЕНС о том, что направленные на ЕНС суммы погашают более раннюю задолженность, суд полагает, что задолженность ответчика по транспортному налогу за 2021 год составляет 1080 руб. (4128-(4128*2-5208)), за 2022 год составляет 4128 руб.

При определении размера задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы, суд исходит из следующего: в 2023 году ответчик должен был уплатить страховые взносы в размере 45842 руб., в 2024 году – 49500 руб., истцом к взысканию заявлено 55821,84 руб. страховых взносов за 2023 и 2024 годы, с учетом правил погашения задолженности по ЕНС о том, что направленные на ЕНС суммы погашают более раннюю задолженность, суд полагает, что задолженность ответчика по страховым взносам за 2023 год составляет 6321,84 руб. (45842 - (45842+49500)-55821,84)), за 2022 год составляет 49500 руб.

Из административного искового заявления следует, что налоговым органом на отрицательное сальдо ЕНС ответчика начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9348,39 руб.

При этом отрицательное сальдо ЕНС ответчика состоит из: недоимки по транспортному налогу за период с 2016 года по 2022 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2019 года по 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за период с 2022 года по 2024 год (л.д. 78-94).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Доказательств того, что в установленный законом срок ФИО2 были направлены требования об уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 - 2021 гг., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимку по земельному налогу за 2019-2021 г.г., а затем налоговый орган обращался в суд о взыскании данной задолженности, материалы дела не содержат.

Таким образом, налоговым органом неправомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 - 2020 гг., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., поскольку налоговым органом пропущен срок взыскания данной задолженности по пени.

Кроме того, налоговым органом при расчете пени не были учтены уже взысканные судебным приказом 2а-697/2020-142 от ДД.ММ.ГГГГ суммы пени (л.д. 42).

При этом следует заметить, что в случае принудительного исполнения судебных приказов о взыскании сумм налогов и пени, либо добровольного исполнения их должником, правовые основания для направления поступивших денежных средств в счет погашения иной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по уплате на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 1054 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 5208,52 руб., недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 годы на сумму 55821,84 руб. удовлетворены, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налога, взносов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,21 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1080*1/300*13%*31дн=14,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1080*1/300*15%*49дн=26,46 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 1080*1/300*16%*115дн=66,24 руб.

начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,20 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 4128*1/300*15%*16дн=33,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 4128*1/300*16%*115дн=253,18 руб.

начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,83 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 502*1/300*13%*31дн=6,74 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 502*1/300*15%*49дн=12,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 502*1/300*16%*115дн=30,79 руб.

начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,28 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 552*1/300*15%*16дн=4,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 552*1/300*16%*115дн=33,86 руб.

начисленные на недоимку по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,34 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 6321,84*1/300*16%*9дн=30,34 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании недоимки по уплате налогов, взносов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1080 руб., пени в размере 107,21 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4128 руб., пени в размере 286,20 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 502 руб., пени в размере 49,83 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 552 руб., пени в размере 38,28 руб., недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год на сумму 6321,84 руб., пени в размере 30,34 руб., недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год на сумму 49500 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.