РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Город Балтийск 25 октября 2022 года
Балтийский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Агуреева А.Н.,
при секретаре Бутко А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени за просрочку уплаты налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее также - Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени за просрочку уплаты налога.
Требования обоснованы тем, что в 2018 году и в 2020 году ФИО1 как собственник земельных участков, расположенных в Гурьевском районе Калининградской области, признавалась налогоплательщиком земельного налога. Несмотря на получение налоговых уведомлений № от 04.07.2019 и № от 01.09.2021, выставление требования об уплате налога и пени № от 15 декабря 2021 года, административный ответчик своевременно не уплатил земельный налог за 2018 год и 2020 год.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области 10 февраля 2022 года, о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме 66 227 руб. 20 коп. и пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 97 руб. 48 коп., отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21 февраля 2022 года по заявлению должника.
Ссылаясь на статьи 23, 45, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 207, 387, 388, 391, 397, 400, 401 НК РФ, 286 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 год и за 2020 год в общей сумме 66 227 руб. 20 коп., пени за просрочку уплаты земельного налога за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 97 руб. 48 коп.
Определением Балтийского городского суда Калининградской области от 13 октября 2022 года произведена замена административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, её правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области.
Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие их представителя, настаивают на удовлетворении исковых требований.
Административный ответчик – ФИО1, в судебном заседании исковые требования признала в полном объеме, не оспаривая наличие задолженности по земельному налогу за 2018 и 2020 годы, представила соответствующее письменное заявление о признании административного иска.
Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд полагает причины неявки лиц, участвующих в деле, неуважительными и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщиками в соответствии с частью первой статьи 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В силу статьи 15 НК РФ к местным налогам относятся земельный налог.
Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в 2018 году ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки, расположенные в пос. Доброе Гурьевского района Калининградской области, с кадастровыми номерами: КН <.....>
Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога на территории муниципального образования Гурьевский муниципальный округ за налоговые периоды 2018 года и 2020 года и обязана была уплатить земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 2 статьи 387 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (то есть, главой 31 НК РФ).
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Абзацем первым пункта 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён земельный налог.
Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Пунктом 1 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Из материалов административного дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 52 НК РФ передала ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от 04 июля 2019 года о необходимости уплатить в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельный налог за 2018 год в сумме 60 792 руб., а также налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года о необходимости уплатить в срок не позднее 01 декабря 2021 года земельный налог за 2020 год в сумме 36 234 руб. 20 коп., который в соответствии со ст. 15 НК РФ относится к местным налогам (л.д. 10-11, 12-13). 19 апреля 2021 года налоговый орган уменьшил размер земельного налога за 2018 год на сумму 30 799 руб. и размер земельного налога составил 29 993 руб., что подтверждается ответом налогового органа ФИО1 от 19 апреля 2021 года №.
В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Поскольку земельный налог за 2018 год и за 2020 год в определенном налоговым органом объеме не был уплачен ФИО1 в установленный законом срок, то за период задолженности по уплате земельного налога в её адрес в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога в общем размере 66227 руб. 20 коп. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 97 руб. 48 коп., со сроком исполнения до 28 декабря 2021 года (л.д. 21). Согласно расчету, предоставленному административным истцом, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога начислен налоговым органом за период с 02 декабря 2021года по 14 декабря 2021 года и составляет 97 руб. 48 коп. (л.д. 23).
Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичные положения предусмотрены частью 2 статьи 286 КАС РФ.
В соответствии с абзацем 4 пункта 4, абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) через личный кабинет налогоплательщика.
Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком земельных налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате земельного налога в общем размере 66 227 руб. 20 коп. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 97 руб. 48 коп., со сроком исполнения до 28 декабря 2021 года.
При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик в установленный данным требованием срок не уплатил недоимку по земельному налогу за 2018 год и за 2020 год, а также пени за просрочку уплаты данного налога.
10 февраля 2022 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год и 2020 год в общей сумме 66 227 руб. 20 коп. и пени за просрочку уплаты налога в сумме 97 руб. 48 коп. Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 10 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу и пени за просрочку уплаты налога, но определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 21 февраля 2022 года данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 14). Изложенное подтверждается материалами дела № 2а-311/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, исследованными в судебном заседании.
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 13 августа 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока, установленного абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ (л.д. 3, 28-29).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 год и за 2020 год, пени за просрочку уплаты данного налога в указанных выше размерах, обоснованы и подлежат удовлетворению.
Кроме этого, при рассмотрении настоящего административного дела административный ответчик ФИО1 добровольно в полном объеме признала исковые требования о взыскании с неё недоимки по земельному налогу за 2018 год и за 2020 год в общем размере 66 227 руб. 20 коп., а также пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 97 руб. 48 коп., просит суд принять данное признание иска, последствия принятия судом признания иска, а именно: то, что в данном случае судом будет принято решение об удовлетворении заявленных истцом требований, ей разъяснены и понятны. Данное письменное заявление административного ответчика ФИО1 приобщено к материалам дела.
Согласно ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).
В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 157 КАС РФ заявление о признании административного иска административным ответчиком, его представителем заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным ответчиком, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление о признании административного иска приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска.
Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не оспаривает уклонение от уплаты земельного налога за 2018 год и за 2020 год, а также пени за просрочку уплаты данного налога, добровольно признала иск о взыскании недоимки по земельному налогу за указанные налоговые периоды, и пени за просрочку уплаты земельного налога; признание иска ФИО1 выражено в адресованном суду письменном заявлении, которое приобщено к материалам дела, последствия признания иска разъяснены и понятны административному ответчику; а также, принимая во внимание, что признание иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, - суд считает возможным принять признание административного иска ФИО1, и вынести решение об удовлетворении заявленных Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области исковых требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога за 2018 год и за 2020 год в общем размере 66 227 руб. 20 коп. и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 97 руб. 48 коп.
На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 2 186 руб. 82 коп.
Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<.....>) о взыскании недоимки по налогу, пени за просрочку уплаты налога, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<.....>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (<.....>) недоимку по земельному налогу за 2018, 2020 годы в сумме 66 227,20 руб.; пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 97 руб. 48 коп., - а всего 66 324 (шестьдесят шесть тысяч триста двадцать четыре) руб. 68 коп.
Взыскать с ФИО1 (<.....>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 189 (две тысячи сто восемьдесят девять) руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Балтийский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 08.11.2022.
Судья Балтийского городского суда
Калининградской области: подпись А.Н. Агуреев
Копия верна. Судья: