Решение по делу № 2А-2427/2024 от 19.02.2025

УИД 68RS0004-01-2024-003990-22

Дело № 2а-419/2025 (2а-2427/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«19» февраля 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Обуховой А.В.,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 37 817,27 руб., из которых:

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6407.35 руб. за период с17.01.2018-19.06.2018;

??пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в сумме 18529.83 руб. за период с 09.11.2017 по 19.06.2018;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - 3189.07 руб. за период с 17.01.2018 по 19.06.2018;

??пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 711.72 руб. за период с 28.02.2018 по 19.06.2018, из которых за неуплаченные страховые взносы за 2017 год - 638.43 руб., за 2018 год - 73.29 руб.;

??пени по УСН в сумме 197.39 руб. за период с 01.01.2018 по 30.04.2018;

??штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 123 НК РФ в сумме 6776 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 119 НК РФ в

сумме 2005.91 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 с 23.11.2011-06.08.2018 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в силу ст. 207 НК РФ, налога на добавленную стоимость в силу п. 1 ст. 143 НК РФ.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начислены пени за период с17.01.2018-19.06.2018 в размере 6407,35 руб.

В нарушение пп. 1 п. 1 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ ИП ФИО1 не перечислил в установленный срок налог на доходы физических лиц в размере 16938 руб., подлежащий удержанию и перечислению налоговым агентом за 9 месяцев 2017г.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.05.2018 №, начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 123 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2017 г. – 6776 руб.

По результатам камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 в ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.05.2018 №, начислен штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. – 2005,91 руб.

В соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» ФИО1 являлся до 01.01.2017 страхователем и плательщиком страховых взносов. Начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 29.12.2011-31.12.2016 не оплачены.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за период 09.11.2017-19.06.2018 в размере 18529,83 руб.

ФИО1 представил в налоговый орган расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период 1-3 квартал 2017 г., исчисленные суммы страховых взносов своевременно не уплачены.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за период 17.01.2018-19.06.2018 в размере 3189,07 руб.

ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2017 г., на ОПС за 2018 г., на ОМС за 2017 г., которые не уплачены за 2017, 2018 г.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату начислены пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере - 711.72 руб. за период с 28.02.2018 по 19.06.2018, из которых за неуплаченные страховые взносы за 2017 год - 638.43 руб., за 2018 год - 73.29 руб.;

ФИО1 исчислил налог по УСН к уплате за 2016 г. в сумме 15228 руб., за несвоевременную уплату налога УСН в силу ст. 75 НК РФ начислены пени за период 01.01.2018-30.04.2018 в размере 197,39 руб.

ФИО1 назначен штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 123 НК РФ в сумме 6776 рублей; штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2005.91 рублей.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N7772, от 19.06.2018 N7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457, от 29.05.2018 N 2582 об уплате задолженности. Предоставить реестры отправки требований от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N 7772, от 19.06.2018 N 7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457 не представляется возможным, в связи с истечением 4-х летнего срока хранения.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка N 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 Мировой судья вынес судебный приказ от 31.01.2019 N 2a-171/2019 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу.

На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебных приказов. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья 24.05.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Ходатайство об отложении дела не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом УФНС России по Тамбовской области в обоснование заявленных требований указано, что недоимки по налогам взысканы с ФИО1 в соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ, направлены требования от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N7772, от 19.06.2018 N7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457, от 29.05.2018 N 2582 об уплате задолженности. Предоставить реестры отправки требований от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N 7772, от 19.06.2018 N 7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457 не представляется возможным, в связи с истечением 4-х летнего срока хранения. Решением № 5959 от 29.05.2018 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.05.2018 ФИО1 по ст. 123 НК РФ привлечен к штрафу в размере 6776 руб.

Задолженность по указанным требованиям и решению не погашена, доказательства обратного не представлены.

При этом требования от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N7772, от 19.06.2018 N7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457, от 29.05.2018 N 2582 об уплате задолженности. Предоставить реестры отправки требований от 10.05.2018 N 8975, от 19.06.2018 N 7772, от 19.06.2018 N 7710, от 19.06.2018 N 7709, от 11.07.2018 N 3458, от 11.07.2018 N 3457, решение № 5959 от 29.05.2018 года не были своевременно предъявлены к принудительному исполнению в службу судебных приставов в соответствии с требованиями, установленными статьей 47 НК РФ.

Сведения об исполнении ответчиком данных требований в полном размере в деле отсутствуют.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогу 10.05.2018 N 8975 со сроком исполнения требования до 09.06.2018, от 19.06.2018 N7772 со сроком исполнения требования до 19.07.2018, от 19.06.2018 N7710 со сроком исполнения требования до 19.07.2018, от 19.06.2018 N 7709 со сроком исполнения требования до 19.07.2018, от 11.07.2018 N 3458 со сроком исполнения требования до 10.08.2018, от 11.07.2018 N 3457 со сроком исполнения требования до 10.08.2018, от 29.05.2018 N 2582 со сроком исполнения требования до 28.06.2018 г.

Учитывая, что общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей по требованию № от 19.06.2018 со сроком исполнения до 19.07.2018, шестимесячный срок для обращения в суд истек 20.01.2019 года, а к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 31.01.2019 г., т.е. за пределами срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика пени и штрафов.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение УФНС России по РК установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Юридически значимым обстоятельством по настоящему делу в данной части требований является принятие контрольным органом своевременных мер к принудительному взысканию сумм страховых взносов и налоговых платежей.

Обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременному обращению в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенных постановлений, судом не установлено.

Материалы дела также не содержат сведений о заявлении административным истцом ходатайства о восстановлении срока для взыскании пени, и не приведено уважительных обстоятельств пропуска срока.

В настоящее время, возможность предъявления к принудительному исполнению указанных актов налоговым органом утрачена.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания сумм пени, поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания недоимки по основной сумме недоимки.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 37 817,27 руб., из которых:

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6407.35 руб. за период с17.01.2018-19.06.2018;

??пени по УСН в сумме 197.39 руб. за период с 01.01.2018 по 30.04.2018;

??штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 123 НК РФ в сумме 6776 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч. 1 ст. 119 НК РФ в

сумме 2005.91 рублей, отказать.

Данное решение суда является основанием для списания вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19.02.2025 г.

Судья Обухова А.В.