Решение по делу № 2А-2591/2024 от 21.04.2025

УИД № 63RS0030-01-2024-003904-94

2а-94/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 апреля 2025 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при помощнике судьи Нагиевой К.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за периоды с 2019-2021 г. и суммы пеней.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога в связи с наличием объектов налогообложения в 2019-2021 г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 г., № 9304422 от 01.09.2022 г. в котором транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика в 2020-2021 г.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме указанные налоги и пени. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № 59330 от 23.07.2023 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 11.09.2023 г.

Решением № 10998 от 07.11.2023 г. налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, а также электронных средств ФИО2, ИНН <***>.

Поскольку требования ответчиком добровольно исполнены не были, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки.

26.12.2023 г. мировым судьей с/у №105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-3408/2023, однако согласно определению от 17.01.2024 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, представлен в материалы дела отзыв на административное исковое заявление, в котором изложены доводы о том, что решением Арбитражного суда Самарской области от 07.11.2019 г. ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), финансовый управляющим была назначена ФИО3, введена процедура реализации имущества, в рамках которой автомобиль был передан финансовому управляющему по акту от 01.09.2020 г. вместе с документацией на автомобиль и ключами. Таким образом, ФИО2, начиная с сентября 2020 г. владельцем автомобиля не являлась. Также полагают, что истек срок давности требования взыскания задолженности по налоговому периоду 2019 г. Также полагают, что в нарушение положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно было быть направлено не позднее 1 марта 2023 года, в то время, как оно сформировано 23.07.2023 г.

Заинтересованное лицо представитель Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Из материалов дела следует, что по сведениям, представленным регистрирующими органами на основании ст. 85 НК РФ, ФИО2 в спорный период налогообложения принадлежало следующее имущество:

- автомобиль KIA PS SOUL, рег. знак ....

По состоянию на 16.07.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения 1 заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14239,45 руб., в т.ч. налог – 12275,68 руб., пени – 1963,77 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортного налога за 2019-2021 год в размере 12275,68 рублей

- суммы пеней в размере 1963,77 руб.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции Налогового кодекса РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога, земельного налогов и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 45667056 от 01.09.2021 г., № 9304422 от 01.09.2022 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика в 2019-2021 г.

Поскольку в установленный для оплаты срок административным ответчиком налоги и пени уплачены не были, ФИО2 направлено требование № 59330 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 11.09.2023 г.

В срок, предусмотренный п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, административный ответчик указанное требование об оплате задолженности, не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, в том числе по ранее возникшей задолженности, произведено налоговым органом в судебном порядке согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган 26.12.2023 г. обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

26.12.2023 г. мировым судьей с/у № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-3408/2023.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования ... от 23.07.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 17.01.2024 г. судебный приказ № 2а-3408/2023 отменен по заявлению налогоплательщика.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 17.07.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 год, налоговым органом соблюдена.

Однако, согласно материалам дела, решением Арбитражного суда Самарской области от 07.11.2019 г. по делу № А55-29879/2019 ФИО2 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее была введена процедура реализации имущества сроком на четыре месяца. Тем же решением, финансовым управляющим назначена ФИО3

В рамках оговоренного дела принадлежащий ФИО2 автомобиль KIA SOUL г/н ..., VIN ... был передан финансовому управляющему ФИО3, что подтверждается актом приема передачи от 01.09.2020 г. Актом приема-передачи финансовому управляющему передаются документы на автомобиль и два комплекта ключей.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 13.04.2021 г. процедура реализации имущества должника была завершена, ФИО2 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявленных при введении реализации имущества.

Таким образом, ответчик передала автомобиль в силу распоряжения соответствующего органа (финансового управляющего), основанному на требованиях Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

С 01.09.2020 г. ФИО2 фактически не являлась собственником автомобиля.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Следовательно, случаи возложения бремени содержания имущества на лицо, не являющееся его собственником, могут быть установлены федеральными законами или договором. Законодательство Российской Федерации не возлагает на предыдущего собственника транспортного средства обязанности по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было передано во исполнение Решения Арбитражного суда Самарской области по делу о признании несостоятельной ФИО2

Судом установлено, что ФИО2 передала автомобиль 01.09.2020г. финансовому управляющему ФИО3; транспортное средство изъято у ФИО2 и в дальнейшем реализовано третьему лицу, снято с учета 02.10.2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Таким образом, учитывая, что вышеназванное транспортное средство, ранее принадлежавшее административному ответчику, было у него изъято 01.09.2020 г. и передано другому лицу финансовому управляющему, К.Л.ВБ. не могла быть надлежащим субъектом обращения в МРЭО ГИБДД относительно снятия с регистрационного учета названного транспортного средства.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, доказан факт выбытия спорного транспортного средства из его собственности, а также факт прекращения права собственности на спорное транспортное средство, в связи с чем правовых оснований для взыскания суммы налогов по объекту налогообложения - транспортному средству KIA SOUL г/н ..., VIN ... с сентября 2020 г. - 2021 г. налоговый период отсутствуют.

Соответственно подлежит удовлетворению требование о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 8 месяцев 2020 г. транспортный налог в размере 2409 рублей (3614,68 сумма налога за год/12 месяцев*8 месяцев).

Суд находит несостоятельным доводы административного ответчика о том, что налоговым органом были нарушен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате налогов (по мнению административного ответчика данный срок истек 01.03.2023 г.), поскольку Письмом ФНС России от 07.06.2023 г. N ЕД-18-8/1444 "О продлении действия постановления Правительства Российской Федерации N 500" предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена постановлением Правительства «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» № 500 от 29.03.2023 г. Таким образом, срок направления требования об уплате налога № 5330 от 23.07.2023 г. налоговым органом соблюден.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по транспортному налогу в том числе за 2019 год административному ответчику налоговым органом направлено требование № 59330 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты налоговой задолженности на общую сумму 12275,68 рубль и пени в размере 1404,92 рубля в срок до 11.09.2023 г.

Между тем, факт невручения налогового уведомления налогоплательщику является основанием для признания требования об уплате недоимки по налогам недействительным, поскольку свидетельствует о несоблюдении административным истцом установленного налоговым законодательством порядка взыскания недоимки по налогам, что является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения отношений по взысканию обязательных платежей и санкций) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Административным истцом в материалы дела не представлено доказательство о направлении налогового уведомления за 2019 налоговый период.

Учитывая установленный в судебном заседании факт несоблюдения административным истцом определенного налоговым законодательством порядка взыскания налоговой задолженности с ФИО2, выраженный в ненаправлении в адрес административного ответчика налогового уведомления за 2019 налоговый период административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2019 год удовлетворению не подлежит.

В силу п.п. 4, 5 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принимая во внимание указанные законоположения и установленные в судебном заседании обстоятельства суд приходит к выводу о наличии оснований для признания вышеуказанной задолженности ФИО2 по транспортному налогу за 2019 год безнадежной к взысканию.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 1963,77 рублей суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в действовавшей на момент возникновения спорных отношений редакции Налогового кодекса РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Обращаясь с настоящим административным иском в суд, налоговым органом, в том числе заявлено о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 1 963,77 руб., с указанием, что во исполнение положений ст.69 и ст. 70 НК РФ в адрес должника было направлено требование № 59330 от 23.07.2023 г. и поскольку оно не было исполнено в добровольном порядке, налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа (№ 2а-3408/2023 от 26.12.2023 г.), который был отменен определением от 17.01.2024 г., в связи с поступившими возражениями должника.

Между тем, производство по административному делу в части заявленных к взысканию пеней возбуждено с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 КАС РФ, так в адрес должника ФИО2 было направлено требование № 59330 от 23.07.2023 г. о необходимости уплаты, в том числе, пеней в размере 1963,77 руб., при этом из указанного требования не следует, в отношении каких налоговых обязательств (наименование налога, год взыскания по данному налогу) произведено начисление пеней, не указан период, за который исчислены пени по налогам.

В адрес административного истца судом направлялось требование о предоставлении сведений о порядке формирования задолженности по пени, с указанием наименования налога, года взыскания и периода, за который исчислены пени по налогу, о соблюдении процедуры взыскания обязательств по налогам за испрашиваемые периоды.

Однако истребованные сведения суду представлены не были, в связи с чем не представляется возможным проверить правильность расчета пеней, а также своевременность принятия налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Пунктом 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Принимая во внимание, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не представлены истребованные сведения относительно суммы пеней, подлежащей взысканию с административного ответчика, административный иск в части взыскания недоимки по пеням в размере 1963,77 руб. с ФИО2 подлежит оставлению без рассмотрения.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: 445046, .... (ИНН ..., паспорт ...) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу за 8 месяцев 2020 г. в размере 2409 рублей (по требованию ... от ...).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по .... к ФИО1 в части взыскания задолженности по пеням в размере 1963,77 рублей, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: 445046, .... (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.04.2025 г.

Судья О.В. Меньшикова