РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июля 2025 года г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Давыдовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1142/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2022 год в сумме 58 646,06 руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 17.07.2023 по 08.07.2024, штрафа в сумме <данные изъяты>., штрафа в сумме <данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО3 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по исчислению которого возложена на налогоплательщика. ФИО3 в 2022 году был получен доход в связи с приобретением в дар недвижимого имущества с кадастровым номером №. Сумма дохода составила <данные изъяты> руб. Сумма подлежащего уплате налога составляет <данные изъяты> руб. Обязанность по уплате налога в установленный законом срок, а также подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета административными ответчиками надлежащим образом не исполнена в связи с чем налоговый орган обратился в суд настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Определение налоговой базы и суммы налога с доходов физического лица, исчисляемой по ставке 13%, производится налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложению в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками согласно п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных; действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ (ст. 126 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.

По договору дарения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получил в дар объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №.

Как следует из представленной в материалы дела выписки из ЕГРН на момент заключения договора дарения кадастровая стоимость приобретенного в дар объекта составила <данные изъяты> руб., размер подлежащего уплате налога составляет <данные изъяты> руб.

В судебном заседании 06.05.2025 административный ответчик подтвердил, что даритель по договору (ФИО1.) не является его близким родственником, до заключения договора дарения он его не знал.

ФИО3 в установленный законом срок не представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2022 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

С 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная проверка, требованием от 04.09.2023 № № административному ответчику предложено представить необходимые документы, которое ФИО3 не исполнено.

Неуплата налога на доходы физического лица в сроки, установленные ст. 228, 214.10 НК РФ, свидетельствует о совершении налогоплательщиком налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ.

По итогам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки № 23780 от 27.10.2023, который направлен по адресу регистрации ФИО3

Извещением от 27.10.2023 № №, направленным по адресу регистрации ответчика, налоговый орган уведомил о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки. Поскольку административный ответчик на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился, налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.01.2024 № № в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. по ст. 119 НК РФ и в сумме 1663 руб. по ст. 122 НК РФ, копия которого также направлена по адресу регистрации ответчика (ШПИ <данные изъяты>).

Как пояснил административный ответчик в судебном заседании 06.05.2025 данное решение им не оспаривалось в установленном законом порядке.

ФИО4 направлено требование об уплате задолженности от 19.03.2024 № № на сумму <данные изъяты> руб. в срок до 11.04.2024. Указанное требование не исполнено, задолженность не погашена.

01.10.2024, т.е. в установленный законом срок, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 34 Новомосковского судебного района Тульской области, т.е. в пределах срока установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

По итогам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ от 01.10.2024 № №, который отменен определением от 07.03.2025.

С настоящим иском административный истец обратился 27.03.2025, т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы налога на доходы физического лица за 2022 год проверен судом области и признан обоснованным, соответствующим условиям договора дарения и кадастровой стоимости объекта на момент заключения договора. При расчете недоимки налоговым органом учтена оплата задолженности, произведенная в 2025 году.

Возражения административного ответчика о возмездности договора дарения, не принимаются во внимание. Как пояснил административный ответчик, он осознавал характер сделки при ее заключении и преследовал цель исключения применения к ней требований ст. 250 ГК РФ.

Как установлено в п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 170 названного Кодекса притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что при заключении договора дарения, прикрывающего договор купли-продажи, обе стороны сделки преследовали неправомерные интересы, продавец – избежание налогообложения дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее установленного законом срока, покупатель – обход требований ст. 250 ГК РФ. В данном случае риск формулирования условий договора лежит на административном ответчике, который осознавал характер заключаемого договора и должен был предвидеть правовые последствия от заключения указанной сделки.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Суд неоднократно предлагал административному ответчику представить сведения о погашении задолженности по налогам. Соответствующие доказательства в материалы дела также не представлены.

С учетом изложенного административный иск в части взыскания недоимки по налогу, штрафов подлежит удовлетворению.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 17.07.2023 по 08.07.2024.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пени, произведенный административным истцом, суд приходит к выводу о его обоснованности.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с административных ответчиков подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты>, ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 58 646,06 руб., штраф за 2022 год в сумме 1663 руб., штраф за 2022 год за непредставление налоговой декларации в сумме 2494,63 руб., пени в сумме 11 491,77 руб. за период с 17.07.2023 по 08.07.2024.

Взыскать с ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г<данные изъяты>, ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Мотивированное решение изготовлено 10.07.2025.

Председательствующий подпись О.А. Давыдова