КОПИЯ
УИД 16RS0007-01-2025-000684-39
Дело № 2а-520/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 июля 2025 года г. Арск
Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Крайновой А.В.,
при секретаре судебного заседания Нигаматовой Г.Х.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением по тем основаниям, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1 обнаружена задолженность по пени на совокупную обязанность на общую сумму 44 102,81 руб.
ФИО1 являлется собственником недвижимого имущества:
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 1;
-иные строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 3;
-иные строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
-иные строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 1020.
ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу РТ, <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
ФИО1 в 2021 году реализован объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, пом. 1019, при этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в Инспекцию не представлена.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 767 910 руб. ( 9 757 000 руб. сумма реализованного имущества – 3 850 000 руб. фактические расходы, связанные с приобретением этого имущества) Х 13 %.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
20.01. 2023 инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 767 910 руб., а также штрафы, на общую сумму 47 994,38 руб.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 083 525,37 руб. ( 958 487,91 руб. по налогам, 77 043, 08 руб. по пени, 47 994,38 руб. штрафы).
В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 1 071 201,93 руб.
Далее налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № по Арскому судебному району РТ с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании за счёт имущества налогоплательщика недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности на общую сумму 44 102,81 руб., начисленным на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-269/2024 о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи того же судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: 1 901 929.98 руб., в том числе пени 365 465,58 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 321 362,77 руб. Расчет пени: 365 465,58 руб. ( сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 321 362,77 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 44 102,81 руб., которые просит взыскать с ФИО2
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От представителя МРИ ФНС № имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии.
Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчика.
Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество установлены статьями 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.
Обязанность по уплате законно установленных налогов возложена на налогоплательщиков пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абзац 27 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.
Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения имела обязанность уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 составляло 190 571,91 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 958 487,91 руб.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составило 190 571,91 руб. (отрицательное).
В материалы дела также представлена следующая информация по судебным актам, связанным с задолженностью административного ответчика:
- Решение Арского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании 99 695 руб. На основании данного решения выдан исполнительный лист ФС №, направленный на исполнение в службу судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ.
-Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании 91 013,12 руб. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
- Судебный приказ № о взыскании 674 270,82 руб. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.
-Решение Арского районного суда Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании 33 945 руб.
- Определение мирового судьи судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №.
- Определение мирового судьи судебного участка № по Арскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, по день фактической уплаты включительно.
Сумма соответствующих пеней определяется как произведение одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (пункт 4 статьи 75 НК РФ).
С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП).
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет – форма учета налоговыми органами:
- общей суммы денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа;
- совокупной обязанности налогоплательщика.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
При наличии отрицательного сальдо ЕНС требование об уплате задолженности формируется с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 46 НК РФ). В совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на ДД.ММ.ГГГГ и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 НК РФ.
Из представленных административным истцом документов следует, что у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, то есть неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов.
Начисление пеней производится на сумму совокупной обязанности, входящей в отрицательное сальдо ЕНС, со дня возникновения отрицательного сальдо.
Административным истцом представлен расчет пеней, начисленных на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Период начисления пени
Сумма, на которую начисляется пеня
Количество дней просрочки
Ставка банка России %
Ставка расчета пени/делитель
Начислено пени
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-686 028,77
48
16%
1/300
-17 562,33
ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ
-686 028,77
8
18%
1/300
-3 292,94
Всего
-20 855,27
Приведенный в таблице расчет свидетельствует о том, что в указанные периоды были произведены корректировки пеней, связанные с уменьшением налоговой базы, на которую ранее начислялись пени.
Вместе с тем, административным истцом в административном исковом заявлении указано, что общая сумма пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 44 102,81 руб. Данная сумма является итоговой суммой пеней, начисленных на совокупную обязанность налогоплательщика.
Суд, проверив представленный административным истцом расчет в части его соответствия нормам Налогового кодекса Российской Федерации и действующим ставкам рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а также учитывая наличие задолженности административного ответчика, на которую начисляются пени, считает требования о взыскании пеней обоснованными.
Доказательств погашения задолженности или ее отсутствия административным ответчиком в материалы дела не представлено.
С ДД.ММ.ГГГГ в России действует система ЕНС. Это означает, что налогоплательщик уплачивает все налоги одним платежом на единый счет, а налоговый орган сам распределяет эти средства по видам налогов и периодам. Пени начисляются не на конкретный вид налога, а на отрицательное сальдо ЕНС, то есть на общую сумму задолженности по всем налогам.
Итоговая сумма в этой таблице составляет -20 855,27 руб. Отрицательное значение пеней в данном случае, является результатом сторнирования или корректировки ранее начисленных пеней. Налогоплательщик ФИО1 уменьшила сумму НДФЛ на 769 910 руб. на основании декларации от ДД.ММ.ГГГГ. Это означает, что часть ранее начисленной налоговой обязанности (на которую уже могли быть начислены пени) была аннулирована или уменьшена. Соответственно, излишне начисленные пени были сторнированы, что отражено в таблице как отрицательная сумма.
Сумма 44 102,81 руб., заявленная в исковом требовании, представляет собой общую (итоговую) сумму пеней, начисленных на совокупную обязанность административного ответчика за указанный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Это означает, что помимо упомянутых в таблице корректировок по НДФЛ, могли быть другие налоговые задолженности и периоды, по которым пени начислялись. Эта сумма (44 102,81 руб.) является чистой суммой к взысканию после всех начислений, перерасчетов, сторнирований и зачетов, произведенных налоговым органом в рамках администрирования ЕНС за указанный период.
То есть, это та сумма пеней, которая по мнению ИФНС числится на отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика и подлежит взысканию.
Таким образом, таблица с суммой -20 855,27 руб. не является полным расчетом всей суммы пеней, заявленных к взысканию. Она, отражает лишь одну из операций (корректировку) по конкретному виду налога (НДФЛ), тогда как исковая сумма 44 102,81 руб. является совокупной суммой пеней по всем имеющимся задолженностям налогоплательщика, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС за указанный период, после проведения всех операций по начислению, уменьшению и зачету.
Суд, принимая решение, исходит из того, что административный истец (налоговый орган) предоставляет общую сумму пеней, которая является окончательной и обоснованной по его данным, а также учитывает общую задолженность налогоплательщика, выраженную в отрицательном сальдо ЕНС.
На основании изложенного, административные требования подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 45, 75, 113 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пени в размере 44 102 (Сорок четыре тысячи сто два) рубля 81 копейка, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.
Судья /подпись/ А.В. Крайнова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи______________________
Наименование должности
уполномоченного работника аппарата
федерального суда общей юрисдикции
_____________________
(Инициалы, фамилия)
«_____»_______________2025 г.