Дело № 2а-394/2025 УИД: 26RS0035-01-2023-002141-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 17 марта 2025 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14.178,88 рублей, из них: пени – 11090,88 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 1515 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 1573 рубля.

Требования обоснованы тем, что согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель АУДИ А6, VIN: №, год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 1993, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой, государственной номер № налоговая база (лошадиные силы) - 101*налоговая ставка – 15*повышенный коэффициент =1515 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер № налоговая база (лошадиные силы) - 101*налоговая ставка – 15*повышенный коэффициент =1515 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года. Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер № налоговая база (лошадиные силы) - 70*налоговая ставка - 10*повышенный коэффициент = 58 сумма налога, исходя из 1 месяцев владения 2021 года. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренное НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 178 руб. 88 коп., в т.ч. налог – 3088 руб. 00 коп., пени - 11 090 руб.88 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 090 руб. 88 коп., который подтверждается «расчетом пени». ФИО1 являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94965 руб. 32 коп., в том числе пени 2419 руб. 95 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2419 руб. 95 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7536 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 105202 руб. 81 коп., в том числе пени 11142 руб. 44 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7536 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 51 руб. 56 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7536 от 11.12.2023:

11 142 руб. 44 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 51 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 090 руб. 88 коп. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № 2а-94-37-553/2024 от 31.01.2024 отменен определением от 29.07.2024 на основании представленного налогоплательщиком возражения.

В судебное заседание представитель истца, надлежаще уведомленный о времени и месте судебного заседания, не явился, дело слушанием отложить не просил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени разбирательства, в суд не явился, в своем заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования признает.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 значатся и значились зарегистрированными следующие транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИ А6, VIN: №, год выпуска 1996, мощность двигателя 101 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный №, марка/модель ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 1993, мощность двигателя 70 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно положениям ст.ст. 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1573 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1515 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил.

Частью 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из представленных инспекцией документов видно, что у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕСН в размере 14178,88 рублей, в том числе налог – 3088 рублей, пени – 11090,88 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 090 руб. 88 коп.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило в сумме 94965 руб. 32 коп., в том числе пени 2419 руб. 95 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2419 руб. 95 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7536 от 11.12.2023 составляло общее сальдо в сумме 105202 руб. 81 коп., в том числе пени 11142 руб. 44 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7536 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 51 руб. 56 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7536 от 11.12.2023: 11 142 руб. 44 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 51 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 090 руб. 88 коп.

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, за несвоевременную уплату налогов (взносов) начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 99004,62 рубля в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основные начала налогового законодательства: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края.

Мировым судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края от 31.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-94-37-553\2024, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края от 29.07.2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный налоговым органом расчет задолженности произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства. Иных расчетов суду не представлено.

Суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой налогов правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил суммы налогов, подлежащие уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующие суммы. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате недоимки не исполнено добровольно, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в том числе по в т.ч. транспортный налог - 3088,00 рублей, пени – 11090,88 рублей, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налога (пени) во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности в размере 14178,88 рубля, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год – 1515 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 1573 рубля, пени – 11090,88 рублей, подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска, на основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст.ст. 50, 61.1 Бюджетного кодекса РФ суд в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серия № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) задолженность в размере 14178,88 рублей (четырнадцать тысяч сто семьдесят восемь рублей 88 копеек), в том числе: пени – 11090,88 рублей, по транспортному налогу за 2022 год – 1515 рублей, по транспортному налогу за 2021 год – 1573 рубля.

Задолженность необходимо перечислить:

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510

УФК по Тульской области, (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г Тула; БИК 017003983; номер счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серия № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета Муниципального образования Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей (четыре тысячи рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда И.А. Бочко