Дело № 45RS0010-01-2023-000066-07

Производство № 2а-109/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2023 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Терешкина О.Б.,

при секретаре Цибулиной С.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем по 30 декабря 2020 года, являлся плательщиком страховых взносов и применял систему налогообложения – единый налог на вмененный доход. За 3 и 4 квартал 2020 года налогоплательщиком были предоставлены налоговые декларации и исчислены суммы к уплате за 3 квартал – 5075 рублей, за 4 квартал – 5075 рублей. Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, площадью 83,7 кв.м., с кадастровым номером №, а также до 27 сентября 2019 года являлся собственником земельного участка по указанному адресу, площадью 1249 кв.м., с кадастровым номером №. Обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 не исполнены, в связи с чем, в его адрес были направлены требования: № 398 от 14 января 2021 года об уплате единого налога на вмененный доход в размере 3372 рубля, пени в размере 37 рублей 74 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31488 рублей 52 копейки, пени в размере 57 рублей 99 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8176 рублей 84 копейки, пени в размере 15 рублей 6 копеек. Сумма налога на вмененный доход частично уплачена в размере 112 рублей 31 копейки; №1373 от 2 февраля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 31488 рублей 52 копейки, пени в размере 80 рублей 30 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9176 рублей 84 копейки, пени в размере 20 рублей 85 копеек; № 1320 от 2 февраля 2021 года об уплате единого налога на вмененный доход в размере 5075 рублей, пени в размере 5 рублей 3 копейки, налога на имущество физических лиц в размере 814 рублей, пени в размере 7 рублей 15 копеек, земельного налога в размере 315 рублей. Сумма единого налога на вмененный доход частично уплачена в размере 648 рублей 51 копейка. В остальной части требования административным ответчиком не исполнены. Административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 25 августа 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31488 рублей 51 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 80 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8176 рублей 84 копейки, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 20 рублей 85 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 814 рублей, пени за период со 2 декабря 2020 года по 1 февраля 2021 года в размере 7 рублей 15 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 315 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 7868 рублей 8 копеек, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с 26 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 42 рубля 77 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, пояснив, что жилого дома с указанным с иске кадастровым номером и площадью у него в собственности никогда не было, и задолженности по налогам он не имеет, так как неоднократно различными платежами их уплачивал.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями п. 1 и п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, действовавшими до 1 января 2021 года, объектом налогообложения для применения единого налога признавался вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признавалась величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 Налогового кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2021 года, в качестве налогового периода по единому налогу признавался квартал.

Пунктом 1 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ ставка единого налога устанавливалась в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не было установлено пунктом 2 указанной статьи.

В силу положений пунктов 2 и 3 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, действовавших до 1 января 2021 года, уплата единого налога производилась налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса, а налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ (пункт второй) (с изменениями и дополнениями) плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На территории Лебяжьевского муниципального округа Курганской области земельный налог введен Решением Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от 12 ноября 2010 года № 84 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лебяжьевского поссовета».

В соответствии со ст. 390 НК РФ (пункт второй) налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст. 393 НК РФ (пункт второй) налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

В соответствии с п. 1 Решения Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от 12 ноября 2010 года № 84 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лебяжьевского поссовета», налоговые ставки в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлены в размере 0,3%.

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 8 апреля 2005 года по 30 декабря 2020 года, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 2 апреля 2021 года.

Соответственно, ФИО1 в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась система налогообложения – единый налог на вмененный доход, что следует из административного искового заявления и из налоговых деклараций ФИО1

13 октября 2020 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу за 3 квартал 2020 года, в которой сумма исчисленного налогоплательщиком налога составила 5075 рублей.

24 декабря 2020 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу за 4 квартал 2020 года, в которой сумма исчисленного налогоплательщиком налога составила 5075 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 в период с 17 августа 2009 года до 27 сентября 2019 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1249 кв.м., кадастровой стоимостью 10535 рублей 56 копеек, расположенного по адресу: <адрес>

Соответственно, в указанный период ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 308907 от 3 августа 2020 года, ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 315 рублей.

В соответствии с положениями ч. 1, ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29 ноября 2010 года №324-ФЗ, от 4 марта 2013 года №20-ФЗ, от 3 июля 2016 года №243-ФЗ, от 27 ноября 2017 года №343-ФЗ и от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов и налогов, в связи с чем, административным истцом ему были направлены требования:

№ 398 от 14 января 2021 года об уплате единого налога на вмененный доход по сроку уплаты до 26 октября 2020 года в размере 3372 рубля, пени в размере 37 рублей 74 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 31488 рублей 52 копейки, пени в размере 57 рублей 99 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 31 декабря 2020 года в размере 8176 рублей 84 копейки, пени в размере 15 рублей 6 копеек, со сроком исполнения до 2 марта 2021 года;

№1373 от 2 февраля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 14 января 2021 года в размере 31488 рублей 52 копейки, пени в размере 80 рублей 30 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 14 января 2021 года в размере 8176 рублей 84 копейки, пени в размере 20 рублей 85 копеек, со сроком исполнения до 15 марта 2021 года;

№ 1320 от 2 февраля 2021 года об уплате единого налога на вмененный доход по сроку уплаты до 25 января 2021 года в размере 5075 рублей, пени в размере 5 рублей 3 копейки, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года в размере 814 рублей, пени в размере 7 рублей 15 копеек, земельного налога по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года в размере 315 рублей, со сроком исполнения до 23 марта 2021 года.

Указанные требования получены административным ответчиком, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно доводам административного иска, подтвержденных выписками по счетам налогоплательщика, сумма единого налога на вмененный доход частично уплачена в размерах 112 рублей 31 копейки и 648 рублей 51 копейки.

В остальной части требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, УФНС России по Курганской области 21 апреля 2021 года обратилось к мировому судье за вынесением судебного приказа.

21 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности по уплате вышеуказанных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Лебяжьевского судебного района Курганской области от 16 июня 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным иском УФНС России по Курганской области обратилось 9 февраля 2023 года.

Таким образом, налоговым органом предусмотренные законом сроки для обращения за взысканием недоимки последовательно соблюдены.

Согласно расчету налогового органа, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31488 рублей 51 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 80 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8176 рублей 84 копейки, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 20 рублей 85 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 315 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 7868 рублей 8 копеек, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с 26 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 42 рубля 77 копеек.

Приведенный административным истцом расчет является арифметически верным, подтверждается представленными письменными материалами дела, в том числе данными лицевого счета налогоплательщика.

Возражения, приведенные ФИО1 в обоснование несогласия с наличием задолженности, сводящиеся к тому, что им периодически вносились платежи в счет уплаты налогов, не влияют на выводы суда, поскольку все платежи, на которые ссылался административный ответчик, учтены налоговым органом при формировании задолженности.

Вместе с тем, в части, касающейся наличия у ФИО1 задолженности по налогу на имущество, административные исковые требования удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Пунктом 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Частью 2 и 3 решения Лебяжьевской поселковой Думы Курганской области от 19 ноября 2014 года № 11 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лебяжьевского поссовета Лебяжьевского района Курганской области», установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая ставка по налогу на имущество, суммарная инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор, составляет свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно, установлена в размере 0,2%

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В обоснование заявленных требований УФНС России по Курганской области указывают, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, площадью 83,7 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>

Вместе с тем, из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости следует, что на здание с кадастровым номером № не имеется сведений о зарегистрированных правах. Кроме того, здание с указанным кадастровым номером расположено по адресу: <адрес>, а не д. <адрес> как указано в налоговом уведомлении и в административном исковом заявлении.

Таким образом, оснований для начисления налога за указанное имущество ФИО1 не имелось.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам в остальной части административным ответчиком до настоящего времени не погашена, и доказательств обратного суду не представлено, а налоговым органом последовательно соблюден порядок взыскания задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и их удовлетворении частично.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1649 рублей 49 копеек в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31488 рублей 51 копейка, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 80 рублей 30 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8176 рублей 84 копейки, пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 20 рублей 85 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 315 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2020 год в размере 7868 рублей 8 копеек, пени, начисленные на задолженность по единому налогу на вмененный доход за период с 26 января 2021 года по 1 февраля 2021 года в размере 42 рубля 77 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 1649 рублей 49 копеек.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Председательствующий –

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2023 года.