Решение по делу № 2А-17/2025 от 22.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Дело № 2а-17/2025

45RS0009-01-2024-000798-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре Воробьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 января 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1, конкурсному управляющему ФИО2, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее также административный ответчик) задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени на общую сумму 1 940 046,95 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником транспортных средств, имущества физических лиц, земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях: №10713417 от 01.09.2022, №79912648 от 29.07.2023.

ФИО1 обязательства по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом о налогах и сборах сроки не исполнил, в связи с чем на недоимку начислены пени и в адрес административного истца направлено требование об уплате налогов №219659 от 07.09.2023 об уплате недоимки в сумме 3091843,07 руб., пени в сумме 745661,48 руб.

05.12.2023 в связи с неисполнением вышеуказанного требования в срок до 27.09.2023 решением УФНС по Курганской области от 05.12.2023 №11251 взыскана задолженность с ФИО1 в размере 4604114,98 руб.

09.02. 2024 УФНС России по Курганской области обратилось с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на сумму 1940046,95 руб.; судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области.

Просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 1 940 046,95 руб. из них:

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 203417.00 руб. - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год.

- Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 202926руб. - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 98222,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год.

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 37542000: налог в размере 119712,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год.

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 3224,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 102975,00 руб., - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Налог на имущество физических лиц ОКТМО 37542000: налог в размере 119872,00 руб., - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 85803,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год,

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37542000: налог в размере 73194,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год,

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37502000: налог в размере 45871,00 руб., - за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 год,

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37542000: налог в размере 2245,00 руб., - за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2022 год.

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37542000: налог в размере 76988,00 руб., - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37502000: налог в размере 50459,00 руб., - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- Земельный налог с физических лиц ОКТМО 37516000: налог в размере 84534,00 руб., - за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 год.

- пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023 в сумме 368 248,82 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 302 356,13 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Определением от 25.09.2024 в качестве заинтересованного лица привлечен к участию в деле конкурсный управляющий ФИО2 (л.д.95), 16.12.2023 по ходатайству административного ответчика ФИО1 конкурсный управляющий ФИО2 привлечен в качестве соответчика (л.д.103).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания надлежаще извещен судебной повесткой, о чем имеется расписка в её получении.

В судебном заседании конкурсный управляющий ФИО2, с административным иском согласился частично, представил отзыв на административное исковое заявление. В отзыве указывает, что Трактор МТЗ-80Л г/н <***> не значится в собственности ФИО1, в связи, с чем просит исключить начисленные налоги на данный транспорт, пени, так же просил применить срок исковой давности на: земельный налог с физических лиц в размере 2 245 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2022; за период начисления пени – с 28.01.2019 по 31.12.2022; пени по земельному налогу ОКТМО 37542000: пени в размере 4 529,79 руб. за период с 27.07.2020 по 31.12.2022; по земельному налогу ОКТМО 37502000: пени в размере 3 357,27 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 6 196,61 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 2 283,61 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 3 915,08 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени по земельному налогу ОКТМО 37516000: пени в размере 3 697,60 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; пени в размере 10 300,22 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; пени в размере 10 0009,79 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; пени в размере 1 754,22 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 5 083, 50 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 5 840, 80 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 5 661,18 руб. за период с 19.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 1 193, 22 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 3 457, 81 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 3 850,74 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 3 972,92 руб. за период с 09.12.2020 по 31.12.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 604,36 руб.; по всем требованиям пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 987,65 руб.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени в размере 1 574,06 руб. за период с 05.02.2019 по 06.12.2020;- пени в размере 1 637,45 руб. за период с 05.05.2019 по 07.12.2020; пени в размере 1 042,71 руб. за период с 29.04.2019 по 07.12.2020; пени в размере 1 120,72 руб. за период с 04.07.2019 по 31.12.2022; пени в размере 1 936,62 руб. за период с 04.07.2019 по 25.02.2021; пени в размере 431,74 руб. за период с 16.07.2019 по 15.10.2019; пени в размере 522,88 руб. за период с 16.08.2019 по 18.12.2019; пени в размере 306,82 руб. за период с 17.09.2019 по 18.12.2019; пени в размере 208,81 руб. за период с 16.10.2019 по 18.12.2019; пени в размере 301,61 руб. за период с 24.01.2020 по 06.03.2020; пени в размере 200,28 руб. за период с 24.01.2020 по 06.03.2020; пени в размере 202,85 руб. за период с 27.01.2020 по 17.06.2020; пени в размере 152,78 руб. за период с 13.05.2020 по 04.09.2020;пени в размере 227,43 руб. за период с 16.05.2020 по 25.09.2020; пени в размере 221,24 руб. за период с 16.06.2020 по 25.09.2020; пени в размере 166,76 руб. за период с 16.07.2020 по 25.09.2020; пени в размере 365,02 руб. за период с 18.08.2020 по 25.02.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 489,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 2 947,85 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16 946,78 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 37542000: пени в размере 2 039,78 руб. за период с 07.02.2018 по 31.12.2022; пени в размере 2 247,64 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022; пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 37516000: пени в размере 259,07 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 11 611,49 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022; пени в размере 19,74 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 20,41 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 176,22 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; пени в размере 8 116,39 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Пени по транспортному налогу: пени в размере 27 488,42 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

На отрицательное сальдо ЕНС, входит задолженность по налогу на имущество за 2016-2022, земельному налогу за 2016-2022, транспортному налогу за 2018-2022, страховым взносам за 2019, 2020, 2021, ЕСХН за 2016, при этом процедура банкротства в отношении ИП главы КФХ ФИО1 введена 19.08.2016, следовательно, часть из налогов отраженных в ЕНС подлежит учету как текущая, часть как реестровая. В определении Арбитражного суда Курганской области от 02.03.2017 в реестре требований кредиторов включено требование УФНС России по Курганской области в размере 476 770,21 руб., которое позже было погашено в полном объеме в процедуре наблюдения. Считает, что о законности требования по пеням на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302 356,13 руб. невозможно сделать вывод.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (редакция, действующая на дату возникновения правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен статьей 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК в частности гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно учетным данным налогоплательщика- физического лица ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, как физическое лицо (л.д. 18).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником транспортных средств: ДТ-75МЛ государственный регистрационный знак №, МТЗ-80Л государственный регистрационный знак №, МТЗ-80 государственный регистрационный знак №, К-701 государственный регистрационный знак №, СК-5М государственный регистрационный знак №, СК-5М государственный регистрационный знак №, СК-5М государственный регистрационный знак №, СК-5М государственный регистрационный знак №, Т-150 государственный регистрационный знак №, ДТ-75 государственный регистрационный знак №, СК-5М государственный регистрационный знак №, ДТ-75МЛ государственный регистрационный знак №, МТЗ-80 государственный регистрационный знак №, ДТ-75МТ государственный регистрационный знак №, ГАЗ3307 государственный регистрационный знак №, УАЗ220694-04 государственный регистрационный знак №, ГАЗ2705 государственный регистрационный знак №, КИРОВЕЦ К-744Р2 государственный регистрационный знак №, ЛАДА212140 государственный регистрационный знак №, К-701 государственный регистрационный знак №, ВАЗ21074 ЛАДА 2107 государственный регистрационный знак №, КЗС-7 «Полесье» государственный регистрационный знак №, КЗС-7 «Полесье» государственный регистрационный знак №, КИРОВЕЦ К-744Р2 государственный регистрационный знак №, КЗС-7 ПОЛЕСЬЕ государственный регистрационный знак №, ГАЗ5201 государственный регистрационный знак №, УАЗ 33065 государственный регистрационный знак №, КЗС-7 «Полесье» государственный регистрационный знак №, РСМ-101 «Вектор» государственный регистрационный знак №, ЛАДА 212140 государственный регистрационный знак №, КСК-600 «ПОЛЕСЬЕ-600» государственный регистрационный знак №, ЮМЗ-6 государственный регистрационный знак №, МТЗ-80 государственный регистрационный знак №, МТЗ-80 государственный регистрационный знак №, ЛТЗ-60 АБ.10 государственный регистрационный знак №, НЕФАЗ 45143-12-15 государственный регистрационный знак №, К-701 государственный регистрационный знак №, ИЖ27175-037 государственный регистрационный знак №, НЕФАЗ 45143-12-15 государственный регистрационный знак №, НЕФАЗ 45143-12-15 государственный регистрационный знак №, КС 3577-4 НА ШАССИ МАЗ 5337 государственный регистрационный знак №, ЗИЛММ34502 государственный регистрационный знак №, ЛАДА 212140 государственный регистрационный знак №, КСК-100 А государственный регистрационный знак №, КСК-100 А государственный регистрационный знак №, МТЗ-80 государственный регистрационный знак №, МТЗ-80Л государственный регистрационный знак №, КАМАЗ5320 государственный регистрационный знак №, ГАЗ33021 государственный регистрационный знак №, УАЗ315195 государственный регистрационный знак №, ГАЗ5312 государственный регистрационный знак №, КЗС-7 «Полесье» государственный регистрационный знак №, МТЗ-80.1 государственный регистрационный знак №, ЛАДА 212140 государственный регистрационный знак №, ВАЗ2121 государственный регистрационный знак №, ГАЗ5312 государственный регистрационный знак №, КАВЗ3270 государственный регистрационный знак №;

-имущества физического лица: жилой дом, <адрес>, кадастровый №; здание зерносклада №, <адрес>, кадастровый №; здание нефтебазы, <адрес>, кадастровый №; № - <адрес>, здание торгового павильона, <адрес>, кадастровый №; здание зерносклада №,6, <адрес>, с кадастровым номером №; здание гаража для грузовых автомобилей, <адрес>, кадастровый №; здание конторы, <адрес>, кадастровый №; здание склада № 3, <адрес>, кадастровый №; здание склада ГСМ (горючесмазочных материалов), <адрес>, кадастровый №; здание склада, назначение: нежилое. Литер: В. Этажность: 1. Площадь: общая 42.9 кв.м., Инвентарный №, <адрес>, ул. ФИО4, 24, кадастровый №; здание столовой, <адрес>, кадастровй №; здание колбасного цеха-пекарни, <адрес>, кадастровый №; здание столярного цеха, <адрес>, кадастровый №; здание проходной, <адрес>, кадастровый №; здание конторы, <адрес>, кадастровый №; здание сушильного цеха ЗАВ-40, <адрес>, кадастровый №; здание зерносклада №, <адрес>, кадастровый №; здание склада строительных материалов, <адрес>, кадастровый №; здание магазина-макаронного цеха, <адрес>, кадастровый №; здание гаража, <адрес>, кадастровый №; - здание пекарни со складом, <адрес>, кадастровый номер №; здание проходной, <адрес> кадастровый номер №; здание комбикормового цеха, <адрес>, кадастровый №;

-земельных участков: для сельскохозяйственного производства, <адрес>, земельный участок расположен в границах бывшего ТОО "Столбово" восточнее, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, грани в границах бывшего ТОО «Малышевское» в северной части кадастрового квартала, в урочище на Катайской, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для ведения личного подсобного хозяйства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес> кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый № ; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, д. Новая Калиновка, ТОО "Калиновское", кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес> в границах бывшего ТОО "Столбово", севернее, юго-западнее, западнее, восточнее, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, д. Новая Калиновка, кадастровый №;для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №;для сельскохозяйственного производства, <адрес>, «Узынталя» в границах бывшего ТОО «Малышевское», в урочище, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для индивидуального жилищного строительства <адрес>, г Куртамыш, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использовании, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый № ; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, д. Новая Калиновка, в границах бывшего ТОО «Калиновское», кадастровый №;для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, д. Искандарово, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для производственных целей , <адрес>, г Куртамыш, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, земельный участок расположен в границах бывшего ТОО «Столбово» западнее, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, д. Новая Калиновка, кадастровый №; для организации фермерского хозяйства, <адрес>, кадастровый №; для производственных целей, <адрес>, г Куртамыш, <адрес>, кадастровый №; для общественно - деловых целей, <адрес>, <...> б, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, севернее, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №;для ведения личного подсобного хозяйства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, д. Новая Калиновка, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, д. Искандарово, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, в границах ТОО «Борки», кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, «Колос» в границах бывшего ТОО, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, р-н, Куртамышский, д. Новая Калиновка, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства 641143, Россия, <адрес>, д. Щучанка, кадастровый №;- для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес> в границах бывшего ТОО «Калиновское», кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для производственных целей, <адрес>, кадастровый № ; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, р-н, Шумихинский, <адрес>, кадастровый №; для ведения личного подсобного хозяйства, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, «Майлык», в границах бывшего ТОО «Бороздинское» в урочище «Балсакты», «Озеро», кадастровый №; для сельскохозяйственного использования, <адрес>, кадастровый №; для сельскохозяйственного производства, <адрес>, с Столбово, кадастровый №; сельское хозяйство, <адрес>, кадастровый №. .

Наличие вышеуказанного имущества в собственности ФИО1 им не оспаривается и подтверждается сведениями о транспортных средствах, о земельных участках, об имуществе налогоплательщика (л.д.75-81).

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №10713417 от 01.09.2022, №79912648 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц (л.д.19-23, 25-28), налоговые уведомления о перерасчете налога на имущество физических лиц и земельного налога №57753054 от 29.11.2022, №85329286 от 14.12 2021 (л.д.30-31), что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.24, 29, 30 оборот, 31 оборот) и не оспаривается административным истцом.

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанной в уведомлении суммы, налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени №219659 по состоянию на 07.09.2023, срок исполнения требования – 27.09.2023 (л.д.32).

ФИО1 обязательства по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законом о налогах и сборах сроки не исполнил, в связи с чем на недоимку начислены пени и в адрес административного истца в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налогов №219659 от 07.09.2023 по состоянию на 07.09.2023 об уплате недоимки в сумме 3091843,07 руб., пени в сумме 745661,48 руб., срок исполнения требования – 27.09.2023 (л.д.32).

05.12.2023 в связи с неисполнением вышеуказанного требования в срок до 27.09.2023 решением УФНС по Курганской области от 05.12.2023 №11251 взыскана задолженность с ФИО1 в размере 4604114,98 руб. (л.д.71).

В подтверждении направлении административному ответчику требования, административным истцом предоставлены сведения из личного кабинета налогоплательщика (л.д.33 оборот) и не оспаривается административным ответчиком ФИО1

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

09.02.2024 УФНС России по Курганской области в шестимесячный срок обратилось с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа на сумму 1940046,95 руб.; судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка №13 Куртамышского судебного района Курганской области (л.д. 216-217).

Административный истец в течение шести месяцев после отмены судебного приказа 07.08.2024 обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д. 88).

Доводы конкурсного управляющего ФИО2 о пропуске срока исковой давности обоснованы в части взыскания земельного налога за 2018 год в сумме 2245,00 руб., так как срок уплаты 01.12.2022, при этом согласно ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2018 год- 01.12.2019., административный истец обратился с заявлением 07.08.2024 (л.д.88).

Срок исковой давности по данному требованию был так же пропущен на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа 09.02.2024.

Налоговое уведомление №84800843, по которому был произведен перерасчет земельного налога административный истец в дело не представил (л.д.31).

Согласно абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

В деле имеется решение Куртамышского районного суда Курганской области от 25.04.2022 о взыскании, в том числе земельного налога за 2018 год, а также пени по земельному налогу за 2018 год с ФИО1 (л.д.200-204). Сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, административные исковые требования в сумме 2245,00 руб. недоимка по земельному налогу за 2018 год и пени 16,84 руб., за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, не подлежат удовлетворению.

Доводы конкурсного управляющего ФИО2 о пропуске срока исковой давности о взыскании пени, указанных в письменном отзыве (л.д.120-121), не обоснованы. Заявление о применении срока исковой давности по данным периодам и отказе в иске не подлежит удовлетворению.

Пени насчитаны за данные периоды на сумму недоимки по налогу, взысканную по судебным приказам и решениям судов: судебные приказы от 10.08.2018, дело №2а-880/2018, от 29.04.2019, дело №2а-1066/2029, от 14.04.2020, дело №2а-775/2020, от 22.03.2021, дело №2а-591/2021, решения Куртамышского районного суда Курганской области от 25.04.2022, дело №2а-343/2022, от 25.09.2023, дело №2а-551/2023, не оплаченную в полном объеме (л.д.195-215).

Административный истец подробно обосновал, за какие периоды взыскиваются пени и с какой суммы налога (л.д.34-69).

Возражений относительно периодов, размера налогов и пени административный ответчик не представил.

Также ФИО1 не представил доказательства подтверждающие отсутствие задолженности по налогам и пени или их меньший размер.

Согласно сведениям Управления гостехнадзора инспекции Куртамышского района Курганской области от 20.01.2025 трактор МТЗ-80Л государственный номер <***> снят с регистрационного учета 17.03.2014, что подтверждается карточкой учета самоходной машины (л.д.183-184). Следовательно, ФИО1 не обязан оплачивать транспортный налог в отношении указанного трактора. Сумма транспортного налога трактора МТЗ-80Л государственный номер <***>, согласно налоговым уведомлениям в 2021 г.-1125,00 руб., в 2022 г-1125,00 руб.- (л.д.19,25 оборот).

Транспортный налог за 2021 год насчитан в сумме 203417,00 руб. За минусом налога на трактор составит 202292,00 руб.(203417-1125=202292).

Транспортный налог за 2022 год насчитан в сумме 202926 руб. За минусом налога на трактор составит 202926,00 руб.(202926-1125=201801).

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 202292,00 руб., за 2022 год в размере 201801,00 руб..

Налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 223192,00 руб., за 2022 год в размере 222847,00 руб..

Земельный налог за 2021 год в размере 204868,00 руб., за 2022 год в размере 211981,00 руб.

С учетом уменьшения размера транспортного налога на сумму 1125,00 руб., пени с 02.12.2021 по 31.12.2022 составят-1517,19 руб. Следовательно, размер пени, начисленные по состоянию на 01.01.2023, составят: 366714,79 руб. Данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, подлежат уменьшению на сумму 485,44 руб., в связи с уменьшением отрицательного сальдо на сумму 4495,00 руб. (2245,00+1125,00+1125,00=4495,00). Следовательно, размер пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, составят 301870,69 руб. (302356,13-485,39=301870,69).

Указанная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Расчет: пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 (204 дня) 4495,00х7,5%:300х 204=229,09 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (22 дня) 4495,00х8,5%:300х22=28,06 руб.; за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) 4495,00х12%:300х34=61,13 руб.; за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (42 дня) 4495,00х13%:300х4=81,77 руб.; за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (33 дня) 4495,00х15%:300х33=74,15 руб.; за период с 02.12.2023 по 06.12.2023 (5 дней) 4495,00х15%:300х5=11,24 руб., итого:485,44 руб.

Суждение конкурсного управляющего о том, что о законности требования по пеням на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302 356,13 руб. невозможно сделать вывод носит предположительный характер и ничем не подтверждено.

Административным истцом произведен расчет сумм пени на отрицательное сальдо ЕНС (л.д. 70). Не доверять данному расчету у суда нет оснований.

Общая сумма задолженности по налогам и пени за указанные периоды составляет 1 937 816,48 руб. Данная сумма подлежит взысканию с ФИО1, как с физического лица, на праве собственности которому принадлежало вышеуказанное имущество и на которое начислен налог и пени за несвоевременную его уплату, а не с конкурсного управляющего ФИО2. Так как определением Арбитражного суда Курганской области от 27.12.2016 была введена процедура банкротства наблюдения в отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 Крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 Решением Арбитражного суда Курганской области от 12.03.2021 ИП ФИО3 Крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 (далее-должник) признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден ФИО2 (л.д.130-139).

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 17 889,08 руб. (1 937 816,48-1000 000х0.5%+13 200=17 889,08).

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1, конкурсному управляющему Устюжанину Д.К о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по налогам, пени в размере 1 937 816 (один миллион девятьсот тридцать семь тысяч восемьсот шестнадцать) рублей 48 копеек, из них: задолженность по транспортному налогу за 2021год в размере 203 417,00 руб., за 2022 год в размере 202 926,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 223 192,00 руб., за 2022 года в размере 222 847,00 руб.; по земельному налогу за 2021 в размере 204 868,00 руб., за 2022 в размере 211 981,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 01.01.2023 в размере 366 714,79 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 301 870,69 руб.

В остальной части исковых требований к ФИО1 отказать.

В иске Управления федеральной налоговой службы по Курганской области к конкурсному управляющему ФИО2 (паспорт <...>) о взыскании недоимку по налогам, пени в размере 1 937 816 (один миллион девятьсот тридцать семь тысяч восемьсот шестнадцать) рублей 48 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 17 889 (семнадцать тысяч восемьсот восемьдесят девять) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.02.2025.

Судья Е.Н.Олейникова