КОПИЯ

№2а-1602/2025

УИД: 23RS0003-01-2025-001406-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2025 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Топорцовой Е.Н.

При секретаре судебного заседания Григорян М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от реализации земельного участка с кадастровым номером №, который ему принадлежал с 14.03.2020, то есть менее 5 лет, в сумме 5300 000 рублей. Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год не представил, налог не уплатил. Налоговый орган самостоятельно исчислил сумму налога, которая составила 559 000 рублей. В связи с тем, что в установленный срок налог ответчиком уплачен не был, была начислена сумма пени в размере 15 242,07 рублей, которую просит налоговый орган взыскать с ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому края.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 действующая на основании доверенности от 14.12.2023 №№,

не явилась, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержала по изложенным доводам и основаниям, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания путем направления судебного извещения посредством почтовой связи заказной корреспонденции по адресу её регистрации по месту жительства, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, ходатайств о рассмотрении дела в её отсутствие либо об отложении судебного разбирательства административного дела в адрес суда не представила, в связи с чем, учитывая, что явка указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного ответчика способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО5

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Подпунктом 3 статьи 13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 НК РФ, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ и в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст. 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля 1/1.

В собственности ответчика указанный земельный участок находился с 10.09.2020 по 02.12.2020.

24 ноября 2020 года ФИО1 продал земельный участок с кадастровым номером № по цене согласно договору продажи 5 300 000 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком в проверяемый период 2020 года был получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:27:0108001:6366, кадастровой стоимостью 3 195 905 рублей 44 копейки, стоимость по договору составила 5 300 000 рублей, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 - 2 237 133 рублей 81 копейка, вместе с тем, в нарушение пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из суммы дохода, в налоговый орган не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

Сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 559 000 рублей, исходя из расчета (5 300 000 рублей - общая сумма дохода за 2020 год - (1000 000 рублей - сумма вычетов) = 4 300 000 рублей - облагаемый НДФЛ доход за 2020 год х 13%), по сроку уплаты - 15 июля 2021 года. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 111 800 рублей, исходя из расчета: (559 000 рублей х 20%). Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 167 700 рублей, исходя из расчета (559 000 рублей х 30% х 6 месяцев (количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке).

Данные обстоятельства были установлены Анапским городским судом при вынесении решения от 07.07.2024 по делу №2а-1577/2024 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю, которым с ФИО1 взыскано в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю: недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 НК РФ за период 2020 года в размере 559 000 рублей; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 147 799 рублей 20 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в размере 5 000 рублей; штраф на основании п.1 ст. 119 НК РФ в размере 5 000 рублей, а всего 716 799 рублей 20 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщик вправе перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете, на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы об государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом №210-ФЗ от 27.07.2010.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени 15 242 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 10.07.2023 в сумме 713 348,82 рублей, в том числе пени 119 411,32 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №235 от 10.01.2024 в сумме 756 978,77 рублей, в том числе пени в размере 163 041,27 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №235 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 147 799,20 рублей.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №235 от 10.01.2024 составил 15 242,07 рублей.

Расчет задолженностей произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю на основании действующего законодательства.

Неуплата ответчиком задолженности по налогам явилось основанием для начисления пени и направления в адрес налогоплательщика требования №4499 от 21.07.2023 с указанием срока до 14.09.2023 для добровольного погашения задолженности.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, для включения в заявление о вынесении судебного приказа №235, составила 15 242,07 рублей.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Анапа 04.03.2024 по делу №2а-1568/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15 242,07 рублей. Определением мирового судьи от 05.04.2024 по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-1568/2024 отменен.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. ст. 48 НК РФ).

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Судом установлено, что установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 15 242,07 рублей истек 07.10.2024.

Налоговым органом пропущен срок на подачу административного иска в суд, поскольку заявление подано лишь 20.03.2025, по истечении более 11 месяцев. В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств уважительности причин пропуска административным истцом установленного законом срока, суд приходит к выводам об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по налогу, в заявленном в административном иске размере.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 (проживающему по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья Топорцова Е.Н. (подпись) ___________

Секретарь (подпись)______________

«____» __________________ 2025 г.

Определение \ решение \ постановление/ приговор не вступило в законную силу

«______» _______________ 2025 года

Секретарь ______________

Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела

№2а-1602/2025УИД: 23RS0003-01-2025-001406-44Анапского городского суда Краснодарского края