Решение по делу № 2А-3633/2024 от 24.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам.

УИД 74RS0032-01-2024-006186-45

Дело № 2а-551/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Ишкильдиной С.Н.

при секретаре Сафоновой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 47 руб., за 2021 год – 52 руб., за 2022 год – 57 руб., пени в размере 29 950, 20 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, также за ней зарегистрированы объекты налогообложения - земельные участки и квартира в АДРЕС, комната по адресу: АДРЕС. Ответчик в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесла, в ее адрес были направлены налоговые уведомления, а также требование об уплате взыскиваемой суммы НОМЕР от ДАТА на сумму 65 178, 90 руб., в связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая была прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДАТА по делу 2а-1100/2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что ИП у нее было открыто в период с 2011 по 2021 г., также у нее имеются льготы по уплате налоговых платежей как выехавшей добровольно из населенного пункта Муслюмово.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Положениями ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Как следует из материалов дела обращаясь с заявленными требованиями административный истец указал, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, также за ней зарегистрированы объекты налогообложения, земельные участки и квартира в АДРЕС, комната по адресу: АДРЕС.

Просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 47 руб., за 2021 год – 52 руб., за 2022 год – 57 руб., пени в размере 29 950, 20 руб.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА об уплате земельного налога за 2021 год за земельный участок расположенный по адресу: АДРЕС в сумме 1 руб., по уплате налога на имущество за комнату расположенную по адресу: АДРЕС – ДАТА год в размере 47 руб., за 2021 год – 52 руб., за 2022 год – 57 руб. (л.д.33).

Наличие в собственности у ответчика данного имущества подтверждается выпиской из ЕГРН, согласно которой земельный участок по адресу: АДРЕС находится в собственности у ответчика с ДАТА, а комната НОМЕР по адресу: АДРЕС находится в собственности с ДАТА (л.д.48-50).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1, п.2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Как следует из материалов дела, в период с ДАТА по ДАТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Данные обстоятельства не оспаривались сторонами.

Как следует из ответа МИФНС России №32 по Челябинской области пени в сумме 29 950, 20 руб. складывается из пени на ДАТА (29 332,03 руб.), пени за период с ДАТА по ДАТА (5 805, 15 руб.) за минусом пени, по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (3 814, 40 руб.) и минусом пени по которой ДАТА проведено списание в сумме 1 372, 58 руб. (л.д.59-74).

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДАТА по ДАТА), на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчетные периоды, истекшие до ДАТА (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 35 413, 60 руб., пени в сумме 29 765, 30 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДАТА (л.д.42), которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

ДАТА МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 8 г. Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 года по 2022 год в размере 30 107, 20 руб., в том числе по налогам – 157 руб., пени – 29 950, 20 руб. (л.д.53-54). 08.04.2024 мировым судьей судебного участка №8 г.Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 30 107, 20 руб. (л.д.55).

Определением мирового судьи судебного участка №8 г.Миасса Челябинской области от 08.07.2024 на основании возражений должника судебный приказ был отменен (л.д. 56-57). ДАТА МИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Миасский городской суд с настоящими требованиями (л.д.46).

На основании изложенного, суд не усматривает пропуска срока, предусмотренного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 5 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

На основании подпункта 6 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Согласно пункту 10 статьи 396 указанного Кодекса налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно пункту 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абз. 4).

Применение перечисленных положений не зависит от уровня установления налоговых льгот по рассматриваемым налогам, то есть предусматривается как в отношении налоговых льгот, установленных Налоговым кодексом, так и налоговых льгот, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из ответа МИФНС России №32 по Челябинской области сведения об отнесении налогоплательщика к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» с 20.12.2019 поступили из Социального фонда России на основании ст. 85 НК РФ посредством электронного взаимодействия. Также в базе данных инспекции содержаться сведения об отнесении налогоплательщика к категории лиц «Инвалиды III группы» с 02.02.2022 по 01.03.2023, с 15.12.2024 бессрочно. Имущественные налоги налогоплательщику исчислены с учетом предоставления льготы.

Сведения об отнесении налогоплательщика к категории лиц «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» не являются основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и уплаты исчисленных пеней на задолженность по указанным налогам.

Для внесения в базу данных налоговых органов сведений об отнесения налогоплательщика к категории лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию по месту постановки на налоговый учет (л.д.108).

С учетом изложенного в материалах дела отсутствуют сведения об обращении налогоплательщика в спорные налоговые периоды в налоговый орган с заявлением о предоставлении льгот по заявленным к взысканию налогам, тогда как налоговым законодательством предусмотрен заявительный порядок предоставления льгот на основании пункта 6 статьи 407, пункта 6.1 статьи 391, пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом изложенного суд исходит из того, что налоговым органом соблюдена процедура по своевременному направлению уведомления и требований об уплате недоимки, однако административным ответчиком возложенная на него законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов, не была исполнена. Обстоятельств, свидетельствующих о необходимости ее освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется. Расчет недоимки по налогам и страховым взносам, а также пени проверен и является правильным, административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, паспорт НОМЕР, задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 47 руб., за 2021 год в размере 52 руб., за 2022 год в размере 57 руб., пени (за период на 01.01.2023 и с 01.01.2023 по 20.03.2024) в размере 29 950, 20 руб. в доход бюджета на счет НОМЕР в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки АДРЕС, паспорт НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий С.Н. Ишкильдина

Мотивированное решение суда составлено 07.04.2025.