Решение по делу № 2А-1931/2023 от 14.11.2023 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-1931/2023

УИД 22RS0069-01-2023-002148-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 14 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3580,39 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 917 руб., пеней за его неуплату в период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2018 года в сумме 47,69 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 953 руб., пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в сумме 13,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 977 руб., пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 3,04 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 661 руб. и пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 2,15 руб., по земельному налогу за 2017 года в сумме 6 руб. и пеней за его неуплату в период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 0,31 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в 2017-2020 годах ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: г///, площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2017 год в сумме 917 руб., за 2018 год в сумме 953 руб., за 2019 год в сумме 977 руб., за 2020 год в сумме 661 руб.

Кроме того, в 2017 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...) и земельного участка расположенного по адресу: /// площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за 2017 год в сумме 6 руб. (по 3 руб. за каждый земельный участок).

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 28 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017 год, которые в установленный срок, а именно не позднее 3 декабря 2018 года, не уплачены;

- ... от 28 июня 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, который в установленный срок, а именно не позднее 2 декабря 2019 года, не уплачен;

- ... от 3 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, который в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2020 года, не уплачен;

- ... от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, который в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2021 года, не уплачен.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени:

- за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 43,05 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику направлено требование ... от 24 июня 2019 года об уплате налогов и пеней в срок до 29 октября 2019 года;

- за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 0,31 руб. за неуплату земельного налога за 2017 год налогоплательщику направлено требование ... от 24 июня 2019 года об уплате налога и пени в срок до 25 октября 2019 года;

- за период с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года в сумме 4,64 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику направлено требование ... от 24 декабря 2018 года об уплате налога и пеней в срок до 25 января 2019 года;

- за период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в сумме 13,20 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год и налогоплательщику направлено требование ... от 7 февраля 2020 года об уплате налогов и пеней в срок до 25 марта 2020 года;

- за период со 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 3,04 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год и налогоплательщику направлено требование ... от 24 декабря 2020 года об уплате налога и пеней в срок до 26 января 2021 года;

- за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 2,15 руб. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год и налогоплательщику направлено требование ... от 15 декабря 2021 года об уплате налогов и пеней в срок до 21 января 2022 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных налогов и пеней за их неуплату отменен 15 декабря 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением Ленинского районного суда г. Барнаула от 14.11.2023 прекращено производство по делу в части взыскания задолженности в сумме 3 537,34 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 917 руб., пеней за его неуплату в период с 4 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года в сумме 4,64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 953 руб., пеней за его неуплату в период с 3 декабря 2019 года по 6 февраля 2020 года в сумме 13,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 977 руб., пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года в сумме 3,04 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 661 руб. и пеней за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 2,15 руб., по земельному налогу за 2017 года в сумме 6 руб. и пеней за его неуплату в период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 0,31 руб.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2017 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка определяется из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и составляет на квартиру, стоимостью свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно - 0,225 %.

В 2017 году ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...), инвентаризационной стоимостью 286 108,2 руб., кадастровой стоимостью 1 642 247,46 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++ года, период владения в 2017 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен:

- за 2017 год в сумме 917 руб. по формуле: налоговая база (407 704,18 руб. (286 108,2 руб. - инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор на 2017 год, равный 1,425) х налоговая ставка (0,225 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приводятся редакции Налогового кодекса, действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирована 30 декабря 2013 года на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет, посредством которого ей направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 28 августа 2018 года об уплате налогов в том числе и налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налогов не позднее 3 декабря 2018 года.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 43,05 руб. по формуле: с 17 декабря 2018 года по 16 декабря 2018 года: с 17 декабря 2018 года по 16 июня 2019 года: число дней просрочки (182) х недоимка для пени (917 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 7,75 %; с 17 июня 2019 года по 23 июня 2019 года: число дней просрочки (7) х недоимка для пени (917 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 7,50 %.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней за их неуплату, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование:

- ... от 24 июня 2019 года об уплате в срок до 29 октября 2019 года налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней за его неуплату.

Однако требования налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налогов и пеней МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 1 сентября 2022 года к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи № 2а-2384/2022 от 5 сентября 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, земельному налогу за 2017 год и пеней за их неуплату.

Определением мирового судьи от 15 декабря 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Ленинского районного суда г. Барнаула посредством почтовой связи 29 мая 2023 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год соблюден.

Решением Ленинского районного суда г.Барнаула Алтайского края от 25 июля 2023 года по административному делу №2а-1879/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 917 руб. 00 коп. и пене по данному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 23 декабря 2018 года включительно в сумме 04 руб. 64 коп. Решение суда вступило в законную силу 29 августа 2023 года.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового требования МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с 24 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 43,05 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 24 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в сумме 43,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 28.11.2023 года