Дело № 2а-791/2025
39RS0004-01-2024-005631-92
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 марта 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретарь Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1
Приводя положения п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении № от 20.07.2023, в которых содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) данные, на основании которых произведен расчет налога.
В установленные сроки налог не оплачен.
Указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ, которые составили № руб. за период с 23.10.2023 по 10.01.2024.
Налоговым органом выставлено требование от 08.07.2023 № об уплате налогов, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда 25.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2732/2024 в отношении ФИО1, который отменен 20.08.2024 в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.
Просит с учетом уточнений: взыскать с ФИО1. задолженность в общей сумме № руб.: транспортный налог за 2022 год в сумме № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
Позицию изложили в письменных пояснениях (л.д. 34-35,47-48)
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо ОСП Московского района г. Калининграда в судебное заседание не явился, о времени месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 выставлено требование № от 08.07.2023, которым к оплате истребованы: транспортный налог в размере № руб., пени в размере № руб. Срок исполнения требования установлен – до 28.08.2023 (л.д.13).
По указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье, мировым судьей 3 судебного участка Московского района г. Калининграда 22.01.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-176/2024, которым взыскана задолженность по налогам за период с 2020 по 2021 год в размере № руб., пени № руб. – по состоянию на 01.01.2023 и за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, что следует из расчета налогового органа в деле мирового судьи № 2а-176/2026. Указанный судебный приказ не отменен (№2а-176/2024 л.д. 1).
Решением УФНС России по Калининградской области № от 19.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств постановлено взыскать по вышеуказанному требованию задолженность в размере № руб. (л.д. 15).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023, требование о его взыскании обоснованно заявлено в рамках настоящего административного иска, поскольку, как указано выше, по требованию в рамках ЕНС вынесен судебный приказ, которым взыскана задолженность в вышеназванной сумме, доказательств погашения которой на дату обращения в суд административным ответчиком не представлено.
В связи с наличием вступившего в законную силу судебного приказа, и образовании после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме более 10 тысяч рублей, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил взыскать транспортный налог за 2022 год, пени за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в размере № руб., начисленную на совокупную обязанность.
По указанному заявлению вынесен судебный приказ по делу 2а-2732/2024, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением от 20.08.2024 года.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 29.11.2024, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения, как к мировому судье, так и в суд с административным иском, налоговым органом соблюден.
В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за период 2022 года - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. ст. 409 НК РФ НК РФ).
Как следует из налогового уведомления № от 20.07.2023, направленного электронным письмом в личный кабинет налогоплательщика (л.д.11-12), ФИО1 за налоговый период 2022 год исчислен: транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты>», государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб. (л.д.11)
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является лицом, за которым в 2022 году было зарегистрировано приведенное в налоговом уведомлении транспортное средство, а следовательно в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ она является плательщиком транспортного налога за налоговый период, указанный в вышеприведенном налоговом уведомлении (л.д. 9,29).
С учетом изложенного, требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в отношении автомобиля «<данные изъяты> государственный регистрационный номер № в размере № руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Как следует из расчета пени по состоянию на 01.01.2023, и пояснений налогового органа, отрицательное сальдо на 01.01.2023 по виду платежа налог составляло № общий размер отрицательного сальдо-№ пени), и состояло из транспортного налога за 2020 в размере № руб., за 2021 – №,00 руб.
Поскольку вступившим в законную силу судебным приказом по делу 2а-176/2024 взыскан транспортный налог за 2020-2021 год в сумме № руб., указанный судебный приказ не отменен, незаконным решением вышестоящего суда не признан, обоснованно начисление пени на указанную задолженность.
Пени на 01.01.2023 – № руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2020 – в размере № руб., за 2021 – в размере № руб. Пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2022 по 10.01.2024, составляющую № с 01.01.2023 по 01.12.2023 года, а с 02.12.2023 - № (прибавилась задолженность по транспортному налогу за 2022 год), составили № руб.
Учитывая, что сумма налогов по требованию в рамках ЕНС в размере № взыскана вступившим в законную силу судебным постановлением по делу 2а-176/2024, обоснованно начисление пени на данную недоимку с 23.10.2023 по 01.12.2023, а с 02.12.2023 по 10.01.2024 и на недоимку по транспортному налогу за 2022 год, общий размер пени за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 составляет № руб.:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Сумма пени
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
7
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
С учетом заявленных требований взысканию подлежат пени в размере 1558,76 руб.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, зарегистрированной по адресу г. <адрес> <адрес>, <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по Калининградской области транспортный налог за 2022 год – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 10.01.2024 в сумме № коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 21.03.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Семенова Е.А.
Решение не вступило в законную силу 21.03.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-791/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Секретарь