Решение по делу № 2А-2322/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-2322/2023

55RS0004-01-2023-002297-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В. помощнике судьи Емельяновой А.В, с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области, обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 328, 93 руб. а именно по уплате: пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2, 17 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3, 35 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019; пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 318. 44 руб., за период с 17.07.2018 по 04.06.2019; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2, 37 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 60 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности по пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал по основаниям изложенным в письменных возражениях, просил отказа в иске в связи с пропуском налоговым органом срок для обращения в суд.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 208, 209 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2016-2019 г.г. являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Кроме того, в 2017 году ФИО1 являлся получателем дохода в размере 30 000 руб., что подтверждается налоговой декларацией, на который был начислен налог в размере 3 900 рублей.

В связи с нахождением в собственности ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от 21.08.2018 № об уплате налога на имущество в отношении квартиры за 2016 и 2017 г.г. в размере 117 рублей, из которых за 2016 г. в размере 46 руб., за 2017 в размере 71 руб.

- от 03.08.2020 № об уплате налога на имущество в отношении квартиры за 2018 и 2019 г.г. в размере 164 рубля, из которых за 2018 г. в размере 78 руб., за 2019 в размере 86 руб.

Согласно пункту 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 названного Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что доначисление налога на имущество за 2016 и 2018 год было произведено в пределах 3 лет предшествующих календарному году направления уведомления, ранее суммы налога уплачены не были, суд приходит к выводу об обоснованности произведенного начисления.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес ФИО1 направлены требования:

- <адрес> по состоянию на 05.06.2019 об уплате в срок до 09.07.2019 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 117 руб., (за 2016 г. в размере 46 руб., за 2017 в размере 71 руб.), пени налогу на имущество физических лиц в размере 5, 52 руб. (за 2016 год в размере 2, 17 руб., за 2017 год в размере 3, 35 руб.); задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 3 900 руб. и пени в размере 318, 44 руб.;

- <адрес> по состоянию на 21.06.2021 об уплате в срок до 16.11.2021 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 г.г. в размере 164 руб., (за 2018 г. в размере 78 руб., за 2019 в размере 78 руб.), пени налогу на имущество физических лиц в размере 4, 97 руб. (за 2018 год в размере 2, 37 руб., за 2019 год в размере 2, 60 руб.);

Уведомления и требования направлены административному ответчику посредством «Личного кабинета налогоплательщика».

Согласно сведений о произведенных административным ответчиком оплатах, начисленные, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество пени за 2016 год в размере 2, 17 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3, 35 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019; пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 318. 44 руб., за период с 17.07.2018 по 04.06.2019; пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2, 37 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 60 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 не уплачены.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд с исковым заявлением, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа обратился к мировому судьей 07.11.2022, судебный приказ был выдан 14.11.2022, отменен 01.12.2022 года в связи с поступлением от должника возражений.

Таким образом, административным истцом исполнены положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

После отмены судебного приказа (01.12.2022 года) административный истец обратился в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 01.06.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика о применении последствий пропуска срока для обращения в суд в виде отказа в иске, судом отклоняются.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в размере 328, 93 руб. а именно по уплате:

пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2, 17 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019;

пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3, 35 руб., за период с 04.12.2018 по 04.06.2019;

пени, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 318. 44 руб., за период с 17.07.2018 по 04.06.2019;

пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2, 37 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2, 60 руб., за период с 02.12.2020 по 20.06.2021;

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 17 июля 2023 года