Решение по делу № 2А-280/2025 от 09.01.2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005635-46

№ 2а-280/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09.01.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 101120,94 руб. согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, с /________/ по /________/. УФНС России по Томской области произведено исчисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещение на уплату. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 уплачен не был. В связи с неоплатой в установленные сроки налоговой задолженности, УФНС России по Томской области, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 11170,82 руб., из которой: 7585,53 руб. – остаток пени, образованной до /________/; 3585,29 руб. – пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /________/ по /________/. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 43195,69 руб., которое последней оставлено без удовлетворения. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 заложенности в размере 11608,82 руб. в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу должником не погашена и составляет 11608,82 руб. На основании изложенного, с учетом уточнения, ссылаясь на положения ст. 31, 48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 11608,82 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб.; пени в размере 11170,82 руб., из которой 7585,53 руб. – пени, образованные до /________/; 3585,29 руб. – пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с /________/ по /________/.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от /________/ /________/-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 с /________/ на праве собственности принадлежит /________/ доли в праве общей долевой собственности на квартиру, площадью /________/ кв.м, расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/. Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год в связи с нахождением в собственности последней указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 968551 руб., налоговой ставки 0,20 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду 0,6; количества месяцев владения в году (12/12), доли в праве /________/; налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 438 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб. в срок до /________/.

С /________/ ФИО1 зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление от /________/ /________/ в связи с чем направлено налоговым органом административному ответчику через указанный сервис. Материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращалась в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб. в установленный срок ФИО1 не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что по состоянию на /________/ по сведениям налогового органа за ФИО1 значилась неисполненной обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 146 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 233 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты /________/) в размере 316 руб. (срок уплаты /________/), налога на имущество физических лиц за 2021 год (срок уплаты /________/) в размере 398 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 4209,23 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 5840 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 3756,59 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок уплаты /________/) в размере 22261,13 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок уплаты /________/) в размере 26545 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 16018,45 руб., пени в размере 21397,54 руб.

/________/, с учетом указанных сведений, налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 101120,94 руб. (79723,4 руб. (задолженность по налогам, страховым взносам на /________/) + 21397,54 руб. (задолженность по пени по состоянию на /________/).

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 43195,69 руб., включающий задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере 16018,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере 3756,59 руб., задолженность по пени в размере 23420,65 руб.

Налоговым органом при отсутствии оплаты налогоплательщиком указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направлено ФИО1 требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ со сроком исполнения до /________/.

Согласно скриншоту программы АИС Налог-3 Пром, указанное требование /________/ от /________/ направлено УФНС России по Томской области административному ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», которое получено последней /________/.

Принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., учитывая положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ от /________/ об уплате задолженности в размере 43195,69 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено. При этом указанным требованием установлен срок исполнения до /________/, в связи с чем срок обращения к мировому судье подлежал истечению /________/.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11608,82 руб., УФНС России по Томской области обратилось /________/, что подтверждается входящим штампом на заявлении.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере: по налогам – 438 руб., по пени за 2022-2024 годы – 11170,82 руб.; в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 232,16 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. Соответственно, последний день процессуального срока приходился на /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, отчетом об отслеживании почтового отправления с идентификатором 80106702004561, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб. административным истцом не пропущены, учитывая, что имеющаяся задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по пени в размере 11170,82 руб., суд приходит к следующим выводам.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ (в ред., действовавшей до /________/), при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом п. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С /________/ Федеральным законом от /________/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа.

Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

При этом пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исходя из внесенных изменений, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному налоговым органом расчету, заявленная ко взысканию с административного ответчика сумма пени в размере 11170,82 руб. определена налоговым органом исходя из следующих сумм пени:

- 1209,56 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с /________/ по /________/ в размере 4590 руб., в период с /________/ по /________/ в размере 4339,44 руб., в период со /________/ по /________/ в размере 4209,23 руб.;

- 1601,35 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 5840 руб.;

- 57,85 руб.;

- 853,04 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период со /________/ по /________/ в размере 3756,59 руб.;

- 6206,98 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с /________/ по /________/ в размере 23400 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 2261,13 руб.;

- 52,67 руб., 78,59 руб.;

- 7278,63 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 26545 руб.;

- 312,45 руб.;

- 3637,53 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период со /________/ по /________/ в размере 16018,45 руб. (срок уплаты /________/);

- 9,26 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с /________/ по /________/ в размере 146 руб.;

- 43,42 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с /________/ по /________/ в размере 228 руб., за период с /________/ по /________/ в размере 146 руб.;

- 31,47 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с /________/ по /________/ в размере 233 руб.;

- 21,76 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с /________/ по /________/ в размере 316 руб.;

- 2,98 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 398 руб.; (нет мер)

- 3585,29 руб., исчисленные в период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 79577,40 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 72077,50 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 71736,30 руб., /________/ – в размере 71982,95 руб., /________/ – в размере 67337,50 руб., /________/ – в размере 66708,33 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 66236,80 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 63524,99 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 56880,13 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 48571,18 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 19775,04 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 18971,31 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 19408,31 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 18971,31 руб., в период с /________/ по /________/ – в размере 19409,31 руб.

При этом как следует из ответа УФНС России по Томской области, задолженность по пени на ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ составляет 3584,94 руб., включающая 11,61 руб., исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; 2979,27 руб., исчисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16018,44 руб.; 594,07 руб., на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Проверяя правильность представленного налоговым органом расчета, суд приходит к следующим выводам.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст.48 НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 и 3 данной статьи).

При этом указанная статья ставит в зависимость срок на принудительное взыскание от дат выставления требований, либо срока, до которого его необходимо исполнить в зависимости от суммы задолженности по всем неисполненным требованиям.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Абзацем 2 п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст.47 НК РФ).

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом подп. 5.2, 8 ч.1 ст. 12 Федерального закона от /________/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» к числу исполнительных документов относит постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества; акты других органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

В соответствии с ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от /________/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Положения ст. 46 и 47 НК РФ предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Положения ст. 46 и 47 НК РФ предусматривают, что в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что в период с /________/ по /________/ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно сведениям налогового органа, оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. в срок до /________/, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. в срок до /________/ ФИО1 не произведена.

Из материалов дела следует, что налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/ в размере 84,63 руб. (на недоимку в размере 28732,80 руб.); пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/ в размере 16,60 руб. (на недоимку в размере 21114,59 руб.).

Налоговым органом, в силу ст. 69-70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ФИО1 предложено погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 84,63 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 16,60 руб. в срок до /________/.

Налоговым органом, в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с неисполнением в добровольном порядке требования от /________/ /________/, вынесено постановление /________/ от /________/ о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам в размере 27990 руб., пени в размере 101,23 руб.

На основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом произведено начисление пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/ в размере 326,53 руб. (на недоимку в размере 24984 руб.); пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 66,51 руб. за период с /________/ по /________/ (из которых за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 21114,59 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 3796,89 руб.).

Налоговым органом, в силу ст. 69-70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ФИО1 предложено погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 326,53 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 66,51 руб. в срок до /________/.

Кроме того, налоговым органом, на основании ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с /________/ по /________/ в размере 404,04 руб. (на недоимку в размере 28732,80 руб.); пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с /________/ по /________/ в размере 79,26 руб. (из которых за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 21114,59 руб., за период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 3796,89 руб.).

Налоговым органом, в силу ст. 69-70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требование от /________/ /________/, согласно которому ФИО1 предложено погасить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 404,04 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 79,25 руб. в срок до /________/. При этом графа «Недоимка» содержит указание на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., заполненная справочно и принятая для исчисления приведенных сумм пени, согласно указанному требованию.

Налоговым органом, в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с неисполнением в добровольном порядке требований от /________/ /________/, от /________/ /________/, вынесено постановление /________/ от /________/ о взыскании за счет имущества налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам в размере 32385 руб., пени в размере 577,30 руб.

Таким образом, постановление /________/ от /________/ подлежало предъявлению к исполнению в службу судебных приставов в срок до /________/, а постановление /________/ от /________/ – в срок до /________/.

Как следует из ответа УФССП России по Томской области /________/ от /________/, постановления УФНС России по Томской области /________/ от /________/, /________/ от /________/ на принудительное исполнение в отделения судебных приставов по г.Томску и Томской области не предъявлялись.

С учетом изложенного, налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению указанных постановлений к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято подобных мер после истечения установленного шестимесячного срока для предъявления постановлений и до вынесения решения судом.

Таким образом, поскольку срок принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. является истекшим, при отсутствии в материалах дела доказательств обратного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 1209,56 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4590 руб., в период с /________/ по /________/ на недоимку в размере 4339,44 руб., в период со /________/ по /________/ на недоимку в размере 4209,23 руб.; по пени в размере 1601,35 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. в период с /________/ по /________/; пени в размере 6206,98 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. за период с /________/ по /________/, в размере 2261,13 руб. за период с /________/ по /________/; пени в размере 7278,63 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. за период с /________/ по /________/.

Как установлено судом, решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), постановлено административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить; взыскать с ФИО1, проживающей по адресу - /________/, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 20124,32 руб., из которых задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 146 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,84 руб. за период с /________/ по /________/ год; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 16018,45 руб. и пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 158,31 руб. за период с /________/ по /________/; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3756,59 руб. и пени на обязательное медицинское страхование в сумме 37,13 руб. за период с /________/ по /________/; взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 803,73 руб.

На основании исполнительного листа /________/, выданного Кировским районным судом г.Томска по указанному делу /________/, /________/ судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство /________/-ИП в пользу взыскателя МИФНС России /________/ по Томской области, предмет исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 20124,32 руб.

/________/ исполнительное производство /________/-ИП в отношении ФИО1 окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа; назначенные меры принудительного исполнения, а также установленные для должника ограничения отменены.

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от /________/, взыскание денежных средств с должника в ходе исполнительного производства /________/-ИП подтверждается платежными документами /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/, /________/ от /________/.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что порядок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146 руб. (срок уплаты /________/), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16018,45 руб. (срок уплаты /________/), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3756,59 руб. (срок уплаты /________/) налоговым органом соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/) с ФИО1 в пользу МИФНС России /________/ по /________/ взыскана задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы в размере 11063,85 руб.; по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017-2018 годы в размере 2358,59 руб.; пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2016 год в размере 130,21 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 228 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,58 руб.; в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственной пошлины в размере 276,20 руб.

При этом судом установлено, что в просительной части заявления о выдаче судебного приказа допущена техническая ошибка при указании на взыскание налога на имущество физических лиц за 2019 годы в размере 228 руб. К указанному заявлению приложены налоговое уведомление от /________/ /________/, требование от /________/ /________/, содержащие верную информацию о налоговом периоде - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 руб.

Как следует из материалов дела /________/, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,58 руб., взысканная на основании указанного судебного приказа, включает 9,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 228 руб. за период с /________/ по /________/ и 20,33 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146 руб. за период с /________/ по /________/ (общая сумма пени за период с /________/ по /________/ в размере 28,17 руб. - 7,84 руб. пени за период с /________/ по /________/, включенные в требование /________/ от /________/). Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 11063,85 руб. включает 1943,85 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 16018,45 руб. за период с /________/ по /________/ (общая сумма пени за период с /________/ по /________/ в размере 2102,16 руб. – 158,31 руб. пени за период с /________/ по /________/ включенные в требование /________/ от /________/); 4734,30 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. за период с /________/ по /________/; 4073,25 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. за период с /________/ по /________/ и пени в размере 312,45 руб.. Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2358,59 руб. включает 455,86 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 3756,59 руб. за период с /________/ по /________/ (общая сумма пени за период с /________/ по /________/ в размере 492,99 руб. – 37,13 руб. пени за период с /________/ по /________/, включенные в требование /________/ от /________/); 1041,58 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. за период с /________/ по /________/; 796,59 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. за период с /________/ по /________/ и пени в размере 64,56 руб.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/), /________/ судебным приставом-исполнителем ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство /________/-ИП в пользу взыскателя МИФНС России № 7 по Томской области, предмет исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 13727,90 руб.

/________/ исполнительное производство /________/-ИП в отношении ФИО1 окончено на основании п.1 ч.1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа; все назначенные меры принудительного исполнения, а также установленные для должника ограничения отменены.

Однако, принимая во внимание, что задолженность по пени в размере 7,84 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 146 руб.; по пени в размере 158,31 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16018,45 руб. (срок уплаты /________/); по пени в размере 37,13 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3756,59 руб. (срок уплаты /________/), взыскана вступившим в законную силу решением Кировского суда г.Томска от /________/ (/________/а-1407/2021), а задолженность по пени в размере 1943,85 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты /________/) в размере 16018,45 руб.; по пени в размере 455,86 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок уплаты /________/) в размере 3756,59 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 312,45 руб. (срок уплаты /________/), пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 57,85 руб. (срок уплаты /________/) взыскана вступившим в законную силу судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (/________/а-3733/2021), требования УФНС России по /________/ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в указанной части удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного, исходя из расчета УФНС России по Томской области, остаток непогашенной задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты /________/) на недоимку в размере 16018,45 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 1535,37 руб. (3637,53 руб. – 158,31 руб. – 1943,85 руб.); по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок уплаты /________/) на недоимку в размере 3756,59 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 360,05 руб. (853,04 руб. –37,13 руб. – 455,86 руб.); по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с /________/ по /________/ составляет 9,26 руб. (38,84 руб. – 7,84 руб. – 20,33 руб., с учетом оплаты /________/ ФИО1 задолженности по пени в размере 29,58 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 228 руб. за период с /________/ по /________/ составляет 34,17 руб. (43,42 руб. – 9,25 руб.), а всего – 1938,85 руб.

Суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере 52,67 руб. (срок уплаты /________/), в размере 78,59 руб. (срок уплаты /________/), исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, поскольку материалы дела, вопреки требования ст. 62 КАС РФ, не содержат сведений о взыскании суммы основного долга.

Согласно данным программы АИС Налог-3 ПРОМ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 316 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 398 руб. погашена ФИО1 /________/, то есть за пределами установленного срока.

Таким образом, с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени в размере 31,47 руб. за период с /________/ по /________/ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб.), пени в размере 21,76 руб. за период с /________/ по /________/ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 316 руб.), пени в размере 2,98 руб. за период с /________/ по /________/ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 398 руб.).

С учетом изложенных обстоятельств, задолженность по пени, исчисленная по состоянию на /________/, составляет 1995,06 руб.

Согласно детализации сальдо пени, представленной налоговым органом, в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 необоснованно включены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 22261,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4209,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., в связи с чем суд находит необоснованным начисление суммы пени на указанные недоимки.

Кроме того, по состоянию на /________/ у ФИО1 значилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 16018,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 3756,59 руб., которая в рамках оконченных /________/ исполнительных производств /________/-ИП, /________/-ИП погашена /________/, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 233 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 316 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 398 руб., погашенная /________/. При этом как следует из постановлений об окончании исполнительных производств /________/-ИП, /________/-ИП от /________/, последний платеж в счет погашения задолженности поступил от должника /________/.

Однако, согласно расчету, заложенность по пени на ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/ исчислена налоговым органом на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16018,44 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2952,86 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 16018,44 руб. погашена полностью /________/ в рамках указанного исполнительного производства. Исходя из расчета сумм пени, исчисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 годы, /________/ в счет погашения указанной задолженности поступило 1042,04 руб. (ОМС за 2017 год в размере 4209,23 руб. на /________/ - ОМС 2017 год в размере 3167,19 руб. на /________/); /________/ поступило 181,52 руб. (ОМС за 2017 год в размере 3167,19 руб. на /________/ - ОМС за 2017 год в размере 2985,67 руб. на /________/); /________/ поступило 2958,67 руб. (ОМС за 2017 год в размере 2958,67 руб. на /________/ - ОМС за 2017 год в размере 0 р. на /________/)

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с /________/ по /________/ составляет 3756,59 руб., в период с /________/ по /________/ – 2714,55 руб. (3756,59 руб. - 1042,04 руб.), в период с /________/ по /________/ – 2533,03 руб. (2714,55 руб. - 181,52 руб.).

С учетом изложенного, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в период с /________/ по /________/ составляет 19775,03 руб. (16018,44 руб.+ 3756,59 руб.), в период с /________/ по /________/ – 18732,99 руб. (16018,44 руб.+ 2714,55 руб.), в период с /________/ по /________/ – 18551,47 руб. (16018,44 руб.+ 2533,03 руб.), с /________/ по /________/ - 16018,44 руб., с /________/ по /________/ – 438 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год)., а исчисленная сумма пени – 320,38 руб. (49,44 руб. с /________/ по /________/, 131,13 руб. с /________/ по /________/, 106,67 руб. с /________/ по /________/, 24,03 руб. с /________/ по /________/, 9,11 руб. с /________/ по /________/)

Судом принимается во внимание, что в период с /________/ по /________/ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 отсутствовало.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 2315,44 руб., из которых 1995,06 руб. - за период с /________/ по /________/; 320,38 руб. - за период с /________/ по /________/, с /________/ по /________/.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 2753,44 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2753,44 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 438 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 2315,44 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.