Дело №2а-2150/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-002081-53)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: HYUNDAI SOLARIS гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ № гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ № гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, NISSAN PATROL гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, которые в соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения, в связи с чем ФИО1, являлась плательщиком транспортного налога, размер которого за 2022 год составил 111726 руб. Помимо этого, ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер которого за 2022 год составил 156 руб. Указанные налоги в установленный законом срок уплачены не были. Также в соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности находилось недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер которого за 2022 год составил 624 руб., который в установленный законом срок уплачен не был. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 15.06.2023, которое в указанный срок исполнено не было. До настоящего времени задолженность по оплате налогов не оплачена. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 22.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 28.10.2024 был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Поскольку задолженность по оплате налогов до настоящего времени ФИО1 не уплачена, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 112506 руб., в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 111726 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 624 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 156 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, согласно заявлению, просит дело рассмотреть в ее отсутствие.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.393, п.п.1 и 3 ст.396 НК РФ).

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных п.3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ЗОЛ 1.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Согласно п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В силу п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3).

В соответствии пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортных средств HYUNDAI SOLARIS гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ № гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, КАМАЗ № гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, NISSAN PATROL гос.номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленного транспортного налога за 2022 год составила 111726 руб.

Также судом установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком земельного налога. Сумма исчисленного земельного налога на данный земельный участок, с учетом его кадастровой стоимости в 2022 году составила 156 руб.

Кроме того, установлено, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (№), дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, с учетом ее кадастровой стоимости в 2022году составила 624 руб.

15.08.2023 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 111726 руб., сумма налога на имущество физических лиц в размере 624 руб., сумма земельного налога за 2022 год в размере 156 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 административным ответчиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности, возникшую после выставления требования, налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023, на основании которого налоговым органом было принято решение № от 21.06.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1

18.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено и 22.03.2024 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 28.10.2024, на основании заявления ФИО1 отменен.

04.04.2025 административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговым уведомлением № от 15.08.2023, требованием № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.

Учитывая, что у ФИО1, как собственника земельного участка, недвижимого имущества и транспортных средств, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговым органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании названных в административном иске налогов, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 111726 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 624 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 156 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4375 руб. 18 коп.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 111726 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 624 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 156 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4375 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 22.05.2025.