Решение по делу № 2А-1-313/2022 от 30.08.2022 | Николаевский районный суд (Ульяновская область)

УИД73RS0014-01-2022-000488-44

Дело № 2а-1-313/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2022 года р.п.Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Довженко Т.В., при секретаре Китаевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области (далее административный истец, налоговый орган), состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН №, адрес: <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества - жилого дома (кадастровый №, кадастровая стоимость 2938316.16 руб.) и земельного участка (кадастровый №, кадастровая стоимость 298047.36 руб.).

ФИО1 воспользовалась имущественным налоговым вычетом при продаже имущества. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с пунктом 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Налоговый вычет на объект недвижимости составил 1000000,00 руб.

Общая сумма дохода за 2020 год, от продажи вышеуказанных объектов, составляет 2265454.46 руб., общая сумма налогового вычета 1000000 руб., налогооблагаемая база составила 1265454.46 руб. (2265454.46 руб.-1000000 руб.) налог подлежащий уплате составляет 164509 руб. (1265454.46*13%).

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ) в виде штрафа с учетом смягчающего вину обстоятельства в сумме 16451 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в срок -ДД.ММ.ГГГГ) в виде штрафа с учетом смягчающего вину обстоятельства в сумме 12338 руб., доначислен налог на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 164509 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 412,35 руб.

ФИО1 в порядке статьи 139.1 НК РФ, обратилась в Управление ФНС России по Ульяновской области с апелляционной жалобой на вышеуказанное решение.

Решением УФНС России по Ульяновской области № @ от ДД.ММ.ГГГГ Решение Межрайонной ИФНС России по Ульяновской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. отменено в части начисления штрафа в сумме 21591 руб. (применены еще 2 смягчающих вину обстоятельства). В остальной части решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

ФИО1 не согласившись с принятым решением обжаловала Решение Межрайонной ИФНС России по Ульяновской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. в судебном порядке.

Решением Новоспасского районного суда Ульяновской области от 23.03.2022 дело № 2а-77/2022 в удовлетворении искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России по Ульяновской области о признании незаконным и отмене Решения от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Решение Новоспасского районного суда Ульяновской области от 23.03.2022 дело № 2а-77/2022 не обжаловалось, является вступившим в законную силу 04.05.2022 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в адрес ФИО1 в сроки, установленные налоговым законодательством в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты задолженности по решению КНП № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 164509 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб. со сроком исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование об уплате налога налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством, в полном объеме не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачен НДФЛ в сумме 2000 руб.

В настоящее время задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 162509 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб. Ссылаясь на ст. 23, п.3 ст. 48 НК РФ, п.3 ч.3 ст. 1, ст.ст. 124-126 КАС РФ, главу 32 КАС РФ, ст.ст. 286-287 КАС РФ, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в общей сумме 175119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 162509 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб.

Административный истец – представитель УФНС России по Ульяновской области в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлены. Согласно исковому заявлению ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии, ссылаясь на тяжелое материальное положение, инвалидность 2 группы, просит суд снизить сумму задолженности по требованию УФНС.

Учитывая изложенные обстоятельства, данные об извещении сторон, суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено и в п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, из которой следует, что налогоплательщики обязаны уплатить законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит налогоплательщик ФИО1

В соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В силу ст.ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении полученных налогоплательщиком доходов от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представлена. В связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании поступивших сведений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218, 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании статьи 214.10 НК РФ налоговым органом определена налоговая база по

доходам, полученным от продажи объекта недвижимости и земельного участка, как кадастровая стоимость этих объектов: 2 938 316,16 руб. жилой дом, 298 047,36 руб. земельный участок, (поскольку доходы налогоплательщика от продажи объектов меньше кадастровой стоимости), умноженная на понижающий коэффициент 0,7.)

Налоговый вычет на объект недвижимости составил 1 000 000,00 руб.

Общая сумма дохода за 2020 год, от продажи вышеуказанных объектов, составляет 2265454.46 руб., общая сумма налогового вычета 1000000 руб., налогооблагаемая база составила 1265454.46 руб. (2265454.46 руб.-1000000руб.) налог подлежащий уплате составляет 164509 руб. (1265454.46*13%).

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № по пункту 1 статьи 122 НК РФ (за неуплату НДФЛ в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ) в виде штрафа с учетом смягчающего вину обстоятельства в сумме 16451 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации по НДФЛ в срок -ДД.ММ.ГГГГ) в виде штрафа с учетом смягчающего вину обстоятельства в сумме 12338 руб., доначислен налог на доходы с физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в сумме 164509 руб., пени по НДФЛ в сумме 5 412,35 руб.

ФИО1 не согласившись с принятым решением, обжаловала Решение Межрайонной ИФНС России по Ульяновской области № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. в судебном порядке.

Решение Новоспасского районного суда Ульяновской области от 23.03.2022 дело № 2а-77/2022 не обжаловалось, вступило в законную силу 04.05.2022 года.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. В соответствии с пунктом 4 указанной статьи требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Административным истцом в адрес ФИО1 в сроки, установленные налоговым законодательством в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты задолженности по решению КНП № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 164509 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб. со сроком исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачен НДФЛ в сумме 2000 руб.

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет - 175119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 162509 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ч. 3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства РФ от 08.03.2015 г №21-ФЗ (Далее - КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса.

В порядке п. 2 ст.48 НК РФ Управлением ФНС России по Ульяновской области в судебный участок № 1 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Николаевского района Николаевского судебного района Ульяновской области 22.04.2022 года вынесен судебный приказ (дело 2а-421/2022) о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 175119.35 руб., 06.05.2022 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности. 17.05.2022 года определением судьи судебный приказ был отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с гл.32 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно имеющимся в материалах дела данным, представленным административным истцом, задолженность ответчика ФИО1 составляет по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в общей сумме 175119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 162509 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб.

Оплата НДФЛ ответчиком за указанный период материалами дела не подтверждается.

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по оплате НДФЛ, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению. Ходатайство ответчика о снижении предъявленной к взысканию суммы, удовлетворению не подлежит, так как не основано на нормах действующего законодательства.

Согласно положений п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика в бюджет муниципального района, т.е. в доход местного бюджета.

Согласно статье 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, в силу ст.333.19 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать госпошлину в сумме 4702,39 рублей.

Руководствуясь ст.ст.176-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ в общей сумме 175119.35 руб., в том числе по НДФЛ в сумме 162509 руб., штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 3085 руб., штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4113 руб. и пени в сумме 5412.35 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Николаевский район» государственную пошлину в размере 4702,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Довженко

Решение принято в окончательной форме 5 сентября 2022 года.