Решение по делу № 2А-265/2023 от 18.08.2023

Дело № 2а-3-265/2023

64RS0008-03-2023-000269-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 августа 2023 г. р.п. Новые Бурасы

Саратовская область

Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Никулиной И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что в 2016 -2019 г.г. налогоплательщик ФИО1 являлась владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2017 за расчётный период 2016 г.; № от 14.07.2018 за расчётный период 2017 г.; № от 12.07.2019 за расчётный период 2018 г.; № от 03.08.2020 за расчётный период 2019 г.

После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомлен налогоплательщиком налоги не оплачены, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлены требования: № от 21.11.2018 по сроку оплаты до 28.02.2019; № от 08.07.2019 по сроку оплаты до 06.11.2019; № от 25.06.2020 по сроку оплаты до 23.11.2020; № от 17.06.2021 по сроку оплаты до 23.11.2021.

Также в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу:

- в размере 17,40 руб., начисленных на сумму 198,00 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018;

- в размере 16,49 руб., начисленных на сумму 297,00 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- в размере 12,05 руб., начисленных на сумму 297,00 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- в размере 5,81 руб., начисленных на сумму 197,00 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

Кроме того, в 2016 -2019 г.г. налогоплательщик являлся владельцем жилого дома по адресу: <адрес>

Добровольная оплата налога не произведена, и в адрес налогоплательщика направлены требования от 21.11.2018 № по сроку оплаты до 28.02.2019, от 08.07.2019 № по сроку оплаты до 06.11.2019; от 25.06.2020 № по сроку оплаты до 23.11.2020; от 17.06.2021 № по сроку оплаты до 23.11.2021.

Также налогоплательщику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по имущественному налогу:

- в размере 6,43 руб., начисленных на сумму 73,00 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018;

в размере 4,38 руб., начисленных на сумму 79,00 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- в размере 0,66 руб., начисленных на сумму 16,00 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- в размере 0,47 руб., начисленных на сумму 16,00 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировым судьей судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании налога и пени от 26.05.2022 №2а-1349/2022, однако, данный судебный приказ был отменен 07.12.2022 по заявлению должника.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 236,69 руб., в том числе:

по земельному налогу в размере 198 руб., пени в размере 17,40 руб., за период 02.12.2017 по 20.11.2018;

по земельному налогу в размере 297 руб., пени в размере 16,49 руб. за период 04.12.2018 по 07.07.2019;

по земельному налогу в размере 297 руб., пени в размере 12,05 руб. за период 03.12.2019 по 24.06.2020;

по земельному налогу в размере 197 руб., пени в размере 5,81 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021;

по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб., пени в размере 6,43 руб. за период 02.12.2017 по 20.11.2018;

по налогу на имущество физических лиц в размере 79 руб., пени в размере 4,38 руб. за период 04.12.2018 по 07.07.2019;

по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб., пени в размере 0,66 руб. за период 03.12.2019 по 24.06.2020;

по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб., пени в размере 0,47 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021.

Административный истец просит рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

При принятии административного иска к производству определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик возражений по применению данного порядка не представил.

Суд, руководствуясь главой 33 КАС РФ, рассмотрел настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 57 и ч. 3 ст 75 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей составляют налоговые органы, в систему которых входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Статьями 387 - 389 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность уплаты земельного налога. Земельный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Статьями 400-402 НК РФ предусмотрена обязанность уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Пункт 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статья 45 Налогового кодекса РФ гласит, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, в период с 2016 г.по 2019 г. имела в собственности земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления по оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц:

№ от 04.07.2017 за 2016 г.;

№ от 14.07.2018 за 2017 г.;

№ от 12.07.2019 за 2018 г.;

№ от 03.08.2020 за 2019 г.

Административный истец указывает на невнесение ответчиком оплаты по указанным налогам, в связи с чем в ее адрес были направлены требования:

№ от 21.11.2018 по сроку оплаты до 28.02.2019;

№ от 08.07.2019 по сроку оплаты до 06.11.2019;

№ от 25.06.2020 по сроку оплаты до 23.11.2020;

№ от 17.06.2021 по сроку оплаты до 23.11.2021.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц:

- в размере 17,40 руб., начисленных на сумму 198,00 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018;

- в размере 16,49 руб., начисленных на сумму 297,00 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- в размере 12,05 руб., начисленных на сумму 297,00 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- в размере 5,81 руб., начисленных на сумму 197,00 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021;

- в размере 6,43 руб., начисленных на сумму 73,00 руб., за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 20.11.2018;

в размере 4,38 руб., начисленных на сумму 79,00 руб., за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019;

- в размере 0,66 руб., начисленных на сумму 16,00 руб., за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020;

- в размере 0,47 руб., начисленных на сумму 16,00 руб., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 16.06.2021.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировым судьей судебного участка №2 Татищевского района Саратовской области 16.12.2022 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Данный судебный приказ был отменен 19.12.2022 по заявлению должника.

Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения указанных правоотношений предусматривал, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Той же статьей предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В силу указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно конверту, данное исковое заявление было подано в суд 19.06.2023, таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением сроков, предусмотренных как Налоговым кодексом РФ, так и КАС РФ, при этом суду представлены доказательства наличия у ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, доказательства оплаты задолженности суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик является налогоплательщиком, собственником имущества, подлежащего налогообложению, ей были начислены налоги в определенной сумме, предоставлен установленный законом срок для их оплаты, свои обязанности по оплате налогов, установленные пунктом 1 статьи 23 НК РФ административный ответчик не исполнила, на момент рассмотрения данного административного дела задолженность по налогу и пени не оплачена.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области задолженность по налогам и сборам в общей сумме 1 236,69 руб., в том числе:

по земельному налогу в размере 198 руб., пени в размере 17,40 руб. за период 02.12.2017 по 20.11.2018;

по земельному налогу в размере 297 руб., пени в размере 16,49 руб. за период 04.12.2018 по 07.07.2019;

по земельному налогу в размере 297 руб., пени в размере 12,05 руб. за период 03.12.2019 по 24.06.2020;

по земельному налогу в размере 197 руб., пени в размере 5,81 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021;

по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб., пени в размере 6,43 руб. за период 02.12.2017 по 20.11.2018;

по налогу на имущество физических лиц в размере 79 руб., пени в размере 4,38 руб. за период 04.12.2018 по 07.07.2019;

по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб., пени в размере 0,66 руб. за период 03.12.2019 по 24.06.2020;

по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб., пени в размере 0,47 руб. за период 02.12.2020 по 16.06.2021.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Новобурасского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области.

Судья И.В. Никулина

<данные изъяты>