Решение по делу № 2А-180/2025 от 03.10.2025 | Сернурский районный суд (Республика Марий Эл)

Дело № 2а-180/2025

УИД 12RS0013-01-2025-000268-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт. Сернур 03 октября 2025 года

Сернурский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Игнатьевой Э.Э., при секретаре Ямбаршевой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, указывая, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет в собственности транспортное средство Ягуар S-TYRE, VIN №, <данные изъяты>. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27 октября 2011 года № 59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 17 850 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление № от 10 августа 2024 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении. Факт направления налогового уведомления № от 10 августа 2024 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное налоговое уведомление налогового органа. Транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года в размере 17 850 руб. не оплачен.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 4 043 руб. 48 коп. за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года.

Недоимка для пени ЕНС (50 477 руб. 26 коп.) сформировалась из следующих сумм:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 14 777 руб. 26 коп. (начислен налог в сумме 17 850 руб., уплачен налог 01 июля 2024 года в сумме 3 072 руб. 74 коп., 14 октября 2024 года в сумме 2 815 руб. 51 коп., 26 марта 2025 года в сумме 202 руб., 30 апреля 2025 года в сумме 11 759 руб. 75 коп.); в отношении данного налога применялись меры принудительного взыскания по судебному акту - исполнительный лист от 07 ноября 2022 серия <данные изъяты> №, выданный Московским районным судом г. Казани;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 17 850 руб. (начислен налог в сумме 17 850 руб., уплачен налог 30 апреля 2025 года в сумме 741 руб. 78 коп., 12 мая 2025 года в сумме 414 руб. 43 коп.); в отношении данного налога применялись меры принудительного взыскания по судебному акту - исполнительный лист от 26 февраля 2025 года серия <данные изъяты> №, выданный Сернурским районным судом Республики Марий Эл;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 17 850 руб. (начислен налог в сумме 17 850 руб.); в отношении данного налога применялись меры принудительного взыскания по судебному акту - исполнительный лист от 26 февраля 2025 года серия <данные изъяты> №, выданный Сернурским районным судом Республики Марий Эл.

Недоимка для пени ЕНС с 15 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года составляет 47 661 руб. 75 коп. (50 477 руб. 26 коп. - 2 815 руб. 51 коп. (14 октября 2024 года уплачен транспортный налог за 2020 год)).

Недоимка для пени ЕНС с 03 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года составляет 65 511 руб. 75 коп. (47 661 руб. 75 коп. + 17 850 руб. (начислен транспортный налог за 2023 год)).

В установленные сроки в полном размере оплата налога и пени в бюджет не поступила в связи с чем, в порядке положений статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате задолженности сумм налога, пени, штрафа: № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и по пени, а также предлагалось в срок, указанный в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления требования об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года в адрес налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке. Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа. Требование об уплате задолженности считается исполненным в случае, если сальдо ЕНС равно 0 или является положительным. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года не исполнено. Так как перехода сальдо через 0 не было, к требованию добавляются все последующие суммы начислений по срокам уплаты после 16 ноября 2023 года (срок уплаты по требованию) и требование № от 23 июля 2023 года считается действующим по настоящее время. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от 28 ноября 2023 года направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №360 от 04 декабря 2023 года.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. УФНС России по Республике Татарстан обратилось к мировому судье судебного участка №7 по Московскому судебному району г. Казани с заявлением № от 23 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 21 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ. 03 марта 2025 года от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. В соответствии с ч. 4 ст. 123.7 КАС РФ определением от 04 марта 2025 года по делу № 2а/7-59/2025 судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Так как судебный приказ по делу № 2а/7-59/2025 отменен 04 марта 2025 года, следовательно, административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее 04 сентября 2025 года (04 марта 2025 года + 6 мес. = 04 сентября 2025 года).

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 21 893 руб. 48 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года сумме 17 850 руб.; пени в сумме 4 043 руб. 48 коп., начисленные за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл участия не принимал.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не признана судом обязательной.

Изучив материалы административного дела, материалы административного дела № 2а/7-59/2025, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем первым ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

По смыслу пп. 2 п. 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ местом нахождения колесных транспортных средств в целях налогообложения признается место жительства (место пребывания) физического лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 08 августа 2024 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль ЯГУАР S-TYRE, мощностью двигателя 238 л.с. (175 кВт), <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (предыдущий государственный регистрационный знак №).

ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство было снято с государственного учета в связи с утилизацией; ДД.ММ.ГГГГ регистрация транспортного средства восстановлена за прежним собственником ФИО1, что следует из карточек учета транспортного средства.

Согласно ответу начальника отдела ТН и РАС ГИБДД УМВД России по г. Казани от 13 января 2025 года ФИО1 является собственником вышеуказанного транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, также транспортное средство принадлежало ему в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Предоставить копии документов, оригиналы которых послужили основаниями для регистрационных действий ранее 2021 года, не представляется возможным ввиду истечения срока хранения (т. 1, л.д. 111 административного дела № 2а-10/2025).

Из справки от 15 апреля 2017 года, выданной начальником отдела государственного технического надзора и регистрации ГИБДД МВД по Республике Татарстан, следует, что ФИО1 принадлежало транспортное средство ЯГУАР S-TYRE, которое снято с учета ДД.ММ.ГГГГ в связи с дальнейшей утилизацией (т. 1, л.д. 107 административного дела № 2а-10/2025).

В соответствии с ответом начальника отдела ТН и РАС Госавтоинспекции УМВД России по г. Казани от 12 февраля 2024 года на обращение ФИО1 согласно данным, полученным из Федеральной информационной системы ГИБДД МВД России «ФИС ГИБДД-М», транспортное средство ЯГУАР S-TYRE, государственный регистрационный знак №, зарегистрировано за ФИО1, по состоянию на 06 февраля 2024 года государственный учет указанного транспортного средства не прекращен, в отношении указанного транспортного средства имеется <данные изъяты> (т. 1, л.д. 108 административного дела № 2а-10/2025).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, временно на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (по сведениям отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по Республике Марий Эл от 02 сентября 2025 года, л.д. 50).

Согласно части 3 статьи 22 КАС РФ административное исковое заявление к гражданину или организации, которые в спорных публичных правоотношениях выступают в качестве субъекта, не обладающего административными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту жительства гражданина или по месту нахождения организации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Из положений статей 2 и 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в их взаимосвязи со статьей 20 Гражданского кодекса РФ следует, что действующее законодательство связывает место жительства гражданина с наличием у него регистрации в жилом помещении.

ФИО1 состоял на учете в налоговой инспекции по месту жительства в г. Казани Республики Татарстан, где ФИО1 был зарегистрирован, в подразделении Госавтоинспекции г. Казани Республики Татарстан в соответствии с законодательством Российской Федерации также зарегистрировано транспортное средство ЯГУАР S-TYRE, государственный регистрационный знак № (предыдущий государственный регистрационный знак №).

Исходя из представленных в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений из МВД России, ФИО1 в связи со сменой места жительства поставлен на налоговый учет по месту жительства в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Согласно налоговому уведомлению № от 10 августа 2024 года, полученного административным ответчиком 14 сентября 2024 года (л.д. 24), ФИО1 на принадлежащее ему транспортное средство ЯГУАР S-TYRE, государственный регистрационный знак №, был исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 17850 рублей со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2024 года (л.д. 21).

Однако административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в установленные законом сроки не была исполнена.

Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом выставлено и направлено в адрес должника ФИО1 требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу с физического лица на сумму 83831 руб. 57 коп., из которых недоимка в сумме 66 651 руб. 14 коп., пени в сумме 17 180 руб. 43 коп., срок уплаты задолженности установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 22), требование направлено налогоплательщику 19 сентября 2023 года, вручено 27 сентября 2023 года (л.д. 23).

28 ноября 2023 года налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 86 593 руб. 63 коп. (л.д.25).

Решение № от 28 ноября 2023 года направлено административному ответчику ФИО1 04 декабря 2023 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № 360 от 04 декабря 2023 года (л.д.26).

Административный ответчик ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

07 февраля 2025 года согласно почтовому штемпелю на конверте ИФНС России по Московскому району г. Казани обратился к мировому судье судебного участка №7 по Московскому судебному району г. Казани с заявлением № от 23 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортного налога и пени в общем размере 21 893 руб. 48 коп.

21 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 7 по Московскому судебному район города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району города Казани задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 21 893 руб. 48 коп., в том числе: по налогам 17 850 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 4 043 руб. 48 коп.; государственной пошлины в размере 2 000 руб. в соответствующий бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 по Московскому судебному район города Казани Республики Татарстан от 04 марта 2025 года судебный приказ от 21 февраля 2025 года отменен, в связи с чем налоговый орган 01 сентября 2025 года согласно квитанции об отправке электронного обращения обратился в Сернурский районный суд Республики Марий Эл с настоящим административным иском к ФИО1, зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

При этом статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом правомерно налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № с соблюдением процессуального срока.

Срок для исполнения требования № от 23 июля 2023 года был установлен до 16 ноября 2023 года, шестимесячный срок, предусмотренный п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, истек 16 мая 2024 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности, при увеличении отрицательного сальдо налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ), но и в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности в случае увеличения отрицательного сальдо ЕНС и образования новой задолженности, следует установить, является ли взыскиваемая задолженность новой, и обращался ли налоговый орган после выставления требования в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию.

На основании требования № от 23 июля 2023 года административным истцом приняты следующие меры взыскания задолженности.

Решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 26 февраля 2025 года, вступившим в законную силу 27 марта 2025 года (административное дело № 2а-10/2025), с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту пребывания по адресам: <адрес>; <адрес>, в бюджет взыскана задолженность по транспортному налогу и пени в общей сумме 53759 руб. 51 копейка, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 17850 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 17850 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 17 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 2306 руб. 08 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 17 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5716 руб. 56 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 18 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 1273 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 08 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1202 руб. 80 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 133 руб. 88 коп., пени в размере 7426 руб. 86 коп., начисленные за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

16 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 по Московскому судебному район города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Московскому району города Казани задолженности за счет имущества физического лица в размере 10 477 руб. 72 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 10 477 руб. 72 коп.

В последующем после отмены судебного приказа от 16 сентября 2024 года, решением Сернурского районного суда Республики Марий Эл от 23 мая 2025 года, вступившим в законную силу 27 июня 2025 года (административное дело № 2а-66/2025) с ФИО1, ИНН №, в бюджет взыскана задолженность по пени по транспортному налогу в размере 10 393 рубля 94 копейки, начисленным за период с 12 декабря 2023 года по 26 августа 2024 года.

Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по состоянию на 23 декабря 2024 года и детализация отрицательного сальдо направлены налогоплательщику совместно с заявлением о вынесении судебного приказа 29 января 2025 года согласно списку почтовых отправлений от 29 января 2025 года (л.д. 4, 10, 11 административного дела № 2а/7-59/2025).

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 23 декабря 2024 года составляло 65 511 руб. 75 коп. (с учетом начисленного транспортного налога за 2023 год в сумме 17 850 руб.); по состоянию на 27 августа 2024 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 50 477 руб. 26 коп.

Учитывая, что взыскиваемая по настоящему делу задолженность по налогу и пени возникла после подачи предыдущего заявления о взыскании налоговой задолженности, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление (предыдущее заявление о вынесении судебного приказа было подано 06 сентября 2024 года, после отмены судебного приказа административное исковое заявление подано 25 декабря 2024 года согласно материалам административного дела № 2а-66/2025), при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей (детализация отрицательного сальдо на 23 декабря 2024 года), срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки подлежит исчислению на основании п.п. 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07 февраля 2025 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 01 сентября 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения 04 марта 2025 года мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по транспортному налогу за 2023 год административным ответчиком до настоящего времени не уплачена.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 17 850 руб.

Исходя из административного иска сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 50 477 руб. 26 коп. сформировалась из следующих сумм:

транспортный налог за 2020 год – 14 777 руб. 26 коп.,

транспортный налог за 2021 год – 17 850 руб.,

транспортный налог за 2022 год – 17 850 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из приведенной нормы следует, что формула для расчета пени является следующей: сумма недоимки * ключевая ставка * 1/300 * количество дней просрочки.

Ввиду неуплаты административным ответчиком ФИО1 в установленный законом срок сумм налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо 50 477 руб. 26 коп. исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года в размере 4 043 руб. 48 коп.

Административным истцом при расчете пени учтен поступивший от административного ответчика ФИО1 платеж в размере 2 815 руб. 51 коп. (платежное поручение № от 14 октября 2024 года).

Кроме того, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в период с 03 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года увеличилась на 17 850 руб. в связи с начислением транспортного налога за 2023 год.

Расчет задолженности по пени по транспортному налогу за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года судом проверен и составляет:

за период с 27 августа 2024 года по 15 сентября 2024 года 50 477 руб. 26 коп.*18%*1/300*20 = 605 руб. 73 коп.;

за период с 16 сентября 2024 года по 14 октября 2024 года 50 477 руб. 26 коп.*19%*1/300*29 = 927 руб. 10 коп.;

за период с 15 октября 2024 года по 27 октября 2024 года (50 477 руб. 26 коп.-2 815 руб. 51 коп.) *19%*1/300*13 = 392 руб. 42 коп.;

за период с 28 октября 2024 года по 02 декабря 2024 года 47 661 руб. 75 коп. *21%*1/300*36 = 1 201 руб. 07 коп.;

за период с 03 декабря 2024 года по 22 декабря 2024 года (47 661 руб. 75 коп.+ 17 850 руб.) *21%*1/300*20 = 917 руб. 16 коп.;

всего пени в размере 4 043 руб. 48 коп.

Расчет пени административного истца признается арифметически верным и соответствующим закону.

Согласно ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не обладает льготами по уплате транспортного налога, и не исполнил требование об уплате транспортного налога и пени в добровольном порядке, суд считает, что исковые требования заявлены обоснованно, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 4 043 руб. 48 коп. за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года, начисленные на сумму отрицательного сальдо 50 477 руб. 26 коп. (с учетом поступившего платежа в размере 2 815 руб. 51 коп. от 14 октября 2024 года).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 21893 (двадцать одна тысяча восемьсот девяноста три) рубля 48 копеек, в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 17 850 (семнадцать тысяч восемьсот пятьдесят) рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 27 августа 2024 года по 22 декабря 2024 года, в размере 4 043 (четыре тысячи сорок три) рубля 48 копеек.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Сернурского муниципального района Республики Марий Эл государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Марий Эл через Сернурский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья Э.Э. Игнатьева