Производство № 2а-1-420/2025
УИД 57RS0019-01-2025-000685-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 октября 2025 года пгт.Нарышкино
Урицкий районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Сидоровой Н.Ю.,
при секретаре судебного заседания Кравчук О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту также – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту также – налогоплательщик) о взыскании недоимки.
В обоснование иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 25.09.2025 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 65194,37 руб.
По состоянию на 14.07.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ), с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63020,36 руб., в том числе налог – 48347 руб., пени за период с 16.07.2024 года по 15.07.2025 года – 11693, 11 руб., штрафы – 2980,25 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог за 2023 год в размере 663 руб., налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 47684 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1788, 15 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1192,1 руб., пени в размере 11693,11 руб.
В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59184,83 руб., которое не исполнено.
УФНС России по Орловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 63020,36 руб., из которых: земельный налог за 2023 год в размере 663 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 47684 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1788, 15 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1192,1 руб., пени в размере 11693,11 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.
Учитывая, что в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, с учетом положения ч. 7 ст. 150, ч.6 ст.226 КАС РФ, разъяснений, данных в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, здесь и далее положения НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).
Исходя из положений п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст.19 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ)
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2).
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4).
Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Из пп.7 п.1 ст.228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
На основании п.18.1 ст.217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Таким образом, если физическое лицо получило имущество, в порядке дарения от физического лица, не являющегося его близким родственником, либо от юридического лица, у такого физического лица возникает доход в натуральной форме в виде подаренного имущества, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Пунктом 4 ст.228 НК РФ определено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1, 4 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ч.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 07.04.2023 года по 29.11.2024 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, приобретенного на основании договора дарения, о чем внесены соответствующие сведения в Единый государственный реестр недвижимости (л.д. 58-59).
Следовательно, в силу вышеприведенных положений НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, а также налога на доходы физических лиц, поскольку оснований для применения положения абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ из материалов дела не следует.
Вместе с тем, направленное 19.09.2024 года налоговым органом ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 9 месяцев 2023 года на сумму 663 руб., в срок до 02.12.2024 года оплачено не было (л.д. 24, 25).
Кроме того, ФИО1 не была исполнена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физического лица по форме №3-НДФЛ за 2023 год в отношении дохода, полученного от дарения земельного участка, и не уплачен налог на доходы физического лица в размере 47684 руб., что установлено в ходе проведения административным истцом камеральной налоговой проверки, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1788, 15 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1192,1 руб. (л.д. 38-45, 46-55).
В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов в его адрес налоговым органом было направлено требование № по состоянию на 21.03.2025 года об уплате в срок 15.04.2025 года земельного налога за 2023 год в размере 663 руб., налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 47684 руб., штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1788, 15 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1192,1 руб., пени 7857,58 руб. (л.д. 26-28)
В связи с наличием непогашенных сумм задолженности налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д. 69-70).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Шаблыкинского района Орловской области от 18.08.2025 года по делу №2а-470/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Орловской области взыскана заложенность по налогам, пени, штрафам в общей сумме 63020,36 руб. (л.д. 71).
На основании поступивших возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка Шаблыкинского района Орловской области от 01.09.2025 года судебный приказ от 18.08.2025 года по делу №2а-470/2025 отменен (л.д. 74).
Процедура взыскания с административного ответчика задолженности налоговым органом соблюдена, сроки на обращение в суд с настоящим иском не пропущены.
Поскольку административный ответчик как в установленный законом срок, так и на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, земельный налог за 2023 год, налог на доходы физических лиц за 2023 год, штрафы, пени не оплатил, административные исковые требования налогового органа являются законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Частью 3 ст.178 КАС РФ предусмотрено, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ cудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу пп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Таким образом, с учетом удовлетворения административных исковых требований в полном объеме, в соответствии с положениями пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 663 руб., налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 47684 руб., штраф по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российский Федерации в размере 1788, 15 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российский Федерации в размере 1192,1 руб., пени в размере 11693,11 руб., а всего 63020 (шестьдесят три тысячи двадцать) руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1, документированного паспортом гражданина Российской Федерации серия №, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Урицкий район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025 года.
Судья Н.Ю.Сидорова