Административное дело № 2а-3728/2022
УИД 09RS0001-01-2022-004383-57
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 декабря 2022 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Антонюк Е.В., при секретаре судебного заседания Зориной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-3728/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – УФНС России по КЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3229,74 рублей, в том числе: налог в размере 3220,00 рублей, пеня в размере 9,74 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов.
Извещенные о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, от представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ответчик о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного разбирательства не просил.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике (далее – МИ ФНС России № 3 по КЧР), являясь плательщиком транспортного налога ввиду наличия зарегистрированного на его имя транспортного средства марки «Опель Аскона», государственный регистрационный знак М7189ЕЕ, мощность двигателя – 115 л.с., дата регистрации права собственности – 19.12.2002 г.
Как следует из приказа Федеральной налоговой службы от 11.05.2021 г. № ЕД-7-4/479, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, приказ вступает в силу с 30 августа 2021 года.
В соответствии с ч. 1 ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.
Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил (ч. 6 ст. 44 КАС РФ).
Таким образом, УФНС России по КЧР является правопреемником МИ ФНС России № 3 по КЧР с 30 августа 2021 года.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, статей 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 31 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Положениями Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Законом Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 года № 76-РЗ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» (в редакции, действующей на момент уплаты налога) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 14 рублей с каждой лошадиной силы.
Согласно представленному административным истцом расчету, сумма транспортного налога, начисленного ФИО1 в отношении транспортного средства марки «Опель Аскона», за 2014 год составляет 1610,00 рублей (115,00 л.с. х 14 руб.); за 2016 год – 1610,00 рублей (115,00 л.с. х 14 руб.). Общая сумма недоимки – 3220,00 рублей.
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога ему были начислены пени в размере 9,74 рублей.
Представленный административным истцом расчет сумм транспортного налога и пени признается судом правильным, поскольку расчет произведен в соответствии с нормами действующего законодательства. Административным ответчиком расчет не оспорен.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 21.09.2017 г. № 54641663 о необходимости уплаты транспортного налога за 2014 год и за 2016 год в размере 3220,00 рублей не позднее 01 декабря 2017 года.
Как указано в ст. 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Поскольку ФИО1 не уплатил налог в установленный срок, налоговым органом ответчику было направлено требование от 13.12.2017 г. № 28348 об уплате транспортного налога в размере 3220,00 руб. и пеней в размере 9,74 руб. в срок до 06 февраля 2018 года.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.
Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, МИ ФНС России № 3 по КЧР обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района города Черкесска КЧР с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу с ФИО1 02 июля 2018 года, то есть до истечения шестимесячного срока на подачу в суд заявления.
02 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 8 судебного района города Черкесска КЧР был вынесен судебный приказ № 2а-822/2018.
Определением мирового судьи от 25.03.2022 г. указанный судебный приказ отменен.
Административное исковое заявление подано административным истцом 26 сентября 2022 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, процессуальный срок на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущен.
Исходя из положений вышеприведенных правовых норм, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и полежит удовлетворению, взысканию с ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит недоимка и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3229,74 рублей, в том числе: налог в размере 3220,00 рублей; пеня в размере 9,74 рублей.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины при цене иска до 20000 рублей составляет 4% цены иска, но не менее 400 рублей.
Следовательно, при цене иска 3229,74 руб. госпошлина составляет 129,19 руб. (4% х 3229,74 руб.).
Учитывая, что размер госпошлины меньше 400,00 рублей, уплате подлежит госпошлина в размере 400,00 руб.
Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 400,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (место жительства: КЧР, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку и пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 3229,74 рублей (три тысячи двести двадцать девять рублей 74 копейки), в том числе: налог в размере 3220,00 рублей; пеня в размере 9,74 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыреста) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Черкесского городского суда КЧР Е.В. Антонюк
В окончательной форме решение принято 05 декабря 2022 года.