Решение по делу № 2А-5480/2022 от 02.11.2022 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-5480/2022

63RS0045-01-2022-006349-80

Решение

Именем Российской Федерации

02.11.2022г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Петрика Е.Ю.

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-5480/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1 ФИО7

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 ФИО8 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на имущество, земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

Истцом направлено ответчику налоговое уведомление о необходимости уплаты налога.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлено требование об уплате.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании, не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО9. недоимку по обязательным платежам на общую сумму 352 590,79 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц: за 2018 г. в размере 15 740,00 руб., пени в сумме 51,16 руб., ОКТМО 36701305; за 2019г. пени в сумме 57,76 руб., ОКТМО 36701305; по земельному налогу: за 2018г. в размере 108 593,00 руб., пени в сумме 352,93 руб., ОКТМ036701305; за 2019г. в размере 118 465,00 руб., пени в сумме 385,01 руб., ОКТМО 36701305; за 2020г. в размере 108 593,00 руб., пени в сумме 352,93 руб., ОКТМО 36701305.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО10 – адвокат Котельников ФИО11. (на основании доверенности) в судебном заседании административный иск не признал в полном объеме. Просил суд в удовлетворении административного иска отказать. Представил суду возражения на административное исковое заявление. Дал суду пояснения, аналогичные описательной части возражений на административное исковое заявление.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» введен на территориях внутригородских районов городского округа Самара налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении квартир - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с ч.11 указанной статьи, органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016г. N 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО12. в период 2018-2020 гг. являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога в связи с наличием следующих объектов налогообложения: кадастровый номер № по адресу: <адрес>, кадастровый номер № по адресу: <адрес>.

Факт наличия данного имущества в период 2018-2020 гг. подтверждается выпиской из ЕГРН.

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты имущественного налога:

за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 15 994 руб.;

за период 2019г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 17 772 руб.;

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял налогоплательщику налоговое уведомление (перерасчет налога) № 85005930 от 13.05.2021г. о необходимости уплаты налога.

В связи с наличием недоимки, истец в соответствии с действующим законодательством направлял ответчику требование № 99288 от 15.12.2021г. со сроком исполнения до 18.01.2022г.

У налогоплательщика возникла обязанность уплаты земельного налога:

за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб.;

за период 2019г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 118 465 руб.;

за период 2020г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб.

Истец в соответствии с действующим законодательством направлял налогоплательщику уведомления № 84816606 от 24.12.2020г., № 44931658 от 01.09.2021г.

В связи с наличием недоимки 22.03.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки.

Мировым судьей судебного участка № 44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области 28.03.2022г. в отношении ФИО1 ФИО13 вынесен судебный приказ о взыскании спорной недоимки.

В связи с поступившими возражениями ФИО1 ФИО14 определением мирового судьи судебного участка № 44 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 14.04.2022г. судебный приказ отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд в августе 2022г.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена и до настоящего времени сумма спорной недоимки не погашена.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика налога на имущество за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 15 994 руб.

Сроки на обращение в суд с требованием о взыскании данной недоимки, установленные ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Расчет налога суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен. Сведений об оплате недоимки суду не представлено. При указанных обстоятельствах требования налогового в части взыскания суммы недоимки по налогу на имущество за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 15 994 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу

за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб.;

за период 2019г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 118 465 руб.;

за период 2020г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб.

Сроки на обращение в суд с требованием о взыскании данной недоимки, установленные ст. 48 НК РФ, соблюдены.

Расчет налога суд считает арифметически верным. Ответчиком данный расчет не оспорен. Сведений об оплате недоимки суду не представлено. При указанных обстоятельствах требования налогового в части взыскания суммы недоимки по земельному налогу за период 2018г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб.; за период 2019г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 118 465 руб., за период 2020г. по объекту с кадастровым номером № в сумме 108 593 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика об отсутствии оснований для начисления и оплаты земельного налога за спорные периоды со ссылкой на решение Железнодорожного районного суда г. Самары от 11.06.2019г. по делу № 2-1131/2019, судом отклоняются по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законом, права, закрепляющие принадлежность объекта гражданских прав определенному лицу, ограничения таких прав и обременения имущества (права на имущество) подлежат государственной регистрации. Государственная регистрация прав на имущество осуществляется уполномоченным в соответствии с законом органом на основе принципов проверки законности оснований регистрации, публичности и достоверности государственного реестра. (пункт 1).

Зарегистрированное право может быть оспорено только в судебном порядке. Лицо, указанное в государственном реестре в качестве правообладателя, признается таковым, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином (пункт 6).

Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").

С учетом этого плательщиком налога на имущество физических лиц является физическое лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, пока в установленном законом порядке в реестр не внесена запись об ином.

Такое толкование закона согласуется с позицией, изложенной в письме ФНС России от 24 декабря 2013 года N СА-4-7/2326, пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога" по вопросу налоговых последствий недействительности (ничтожности) сделки отчуждения (приобретения) объекта налогообложения. При этом судебная коллегия отмечает, что признание сделки незаключенной, равно как и недействительной, направлено на констатацию отсутствия между сторонами правоотношений, вытекающих из сделки. В этой связи не имеется оснований и для дифференциации налоговых последствий (применительно к поимущественным налогам) незаключенности и недействительности сделок отчуждения (приобретения) объекта налогообложения.

Довод о пропуске налоговым органом срока на взыскание налога за 2018г., отклоняется как несостоятельный.

Сроки на обращение в суд с требованием о взыскании данной недоимки в рассматриваемом случае регламентируются ст. 48 НК РФ, которая налоговым органом соблюдена.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

Административным истцом заявлены к взысканию пени на налог на имущество

за 2018г. по объекту с кадастровым номером № за период с 01.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 51,16 руб.,

за 2019г. по объекту с кадастровым номером № за период с 01.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 57,76 руб.,

пени на земельный налог

за 2018г. по объекту с кадастровым номером № за период с 01.12.2021г. по 14.12.2021г в сумме 352, 93 руб.,

за 2019г. по объекту с кадастровым номером № за период с 01.12.2021г. по 14.12.2021г в сумме 385,01 руб.,

за 2020г. по объекту с кадастровым номером № за период с 01.12.2021г. по 14.12.2021г в сумме 352,93 руб.

Расчет пеней является арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен.

До настоящего времени указанная недоимка не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд требования налогового органа по взысканию пеней обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6725,91 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО15 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: г<адрес>, недоимку по обязательным платежам на общую сумму 352 590 (триста пятьдесят две тысячи пятьсот девяносто) руб. 79 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018г. в размере 15 740, 00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 51,16 руб., ОКТМО 36701305, по налогу на имущество физических лиц за 2019г. пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 57,76 руб., ОКТМО 36701305, по земельному налогу за 2018г. в размере 108 593, 00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 352, 93 руб., ОКТМО 36701305, по земельному налогу за 2019г. в сумме 118 465, 00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 385,01 руб., ОКТМО 36701305, по земельному налогу за 2020г. в сумме 108 593, 00 руб., пени за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в сумме 352,93 руб., ОКТМО 36701305.

Взыскать с ФИО1 ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 725 (шесть тысяч семьсот двадцать пять) руб. 91 коп.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 08.11.2022 года.

Председательствующий: Щелкунова Е.В.

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-5480/2022

(УИД 63RS0045-01-2022-006349-80) Промышленного районного суда г. Самары