Дело № 2а-201/2023

УИД 33RS0008-01-2022-003727-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 06 февраля 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просила взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, уплачиваемого с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 497,33 руб. за период с 23.12.2019 г. по 23.01.2022 г., а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 144 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 737,63 руб. за период с 02.12.2020 г. по 23.01.2022 г., а всего на общую сумму 23 378,96 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марки АВТО, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 03.11.2015 г., дата утраты права 15.08.2017 г.

Налоговым органом был исчислен налог в отношении данного транспортного средства и 18.09.2020 г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 72011244 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 9 144 рублей, в срок до 01.12.2020 г.

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила данный налог в установленный срок, 08.02.2021 г. налоговым органом в ее адрес было направлено требование № 2719 от 04.02.2021 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 144 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 82,91 руб., в срок до 30.03.2021 г.

Также в адрес ФИО1 27.01.2022 г. было направлено требование № 1755 от 24.01.2022 г. об уплате пени, за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 654,72 руб., в срок до 21.03.2022 г.

Кроме того в данное требование были включены пени в размере 13 497,33 руб. за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 110 143 руб., который был взыскан с административного ответчика решением Гусь-Хрустального городского суда Владимирской области от 03.10.2020 г. (административное дело № 2а-1196/2020).

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили заявление в котором просили рассмотреть дело без участия представителя, а также указали, что спорная задолженность не оплачена, налоговый орган поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств о рассмотрении дела без ее участия или об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 2 и п. 6 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее – налог) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в п. 3 ст. 362 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что в период с 03.11.2015 г. по 15.08.2017 г. за ФИО1 был зарегистрирован легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марки АВТО, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, мощностью 209 л.с.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями, представленными ГИБДД налоговому органу (л.д.35).

Таким образом, при начислении ФИО1 транспортного налога, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о собственнике транспортных средств, которые были получены из ГИБДД.

Учитывая, положения п. 1 ст. 361 НК РФ, Законом Владимирской области № 119-ОЗ от 27.11.2002 г. «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 руб.

ФИО1 как налогоплательщику, был начислен транспортный налог за 7 месяцев владения легковым автомобилем АВТО, государственный регистрационный знак №, в 2017 году, и 18.09.2020 г. (согласно представленному списку на отправку заказных писем (л.д.8) направлено налоговое уведомление № 72011244 от 03.08.2020 г. о его уплате в размере 9 144 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.7).

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в установленный в налоговом уведомлении срок, 08.02.2021 г. административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 2719 об уплате по состоянию на 04.02.2021 г., недоимки по транспортному налогу в размере 9 144 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 82,91 руб., в срок до 30.03.2021 г. (л.д.9).

Согласно представленному административным истцом расчету указанный размер пени предъявлен административному ответчику за 64 дня за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021 г. исходя из следующего расчета: 9 144 руб. (сумма недоимки) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 64 (число дней просрочки).

27.01.2022 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.14) налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 1755 об уплате по состоянию на 24.01.2022 г. задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (начисленные на недоимку в размере 110 143 руб.) в размере 13 497,33 руб., а также по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 662,93 руб. (начисленные на недоимку в размере 15 675 руб.), в срок до 21.03.2022 г. (л.д.11).

Пени по транспортному налогу по данному требованию заявлены налоговым органом ко взысканию в размере 654,72 руб., при этом в административном иске уточнено, что данная сумма предъявлена за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 9 144 руб.

Пени в размере 654,72 руб. предъявлены налоговым органом за 354 дня за период с 04.02.2021 г. по 23.01.2022 г. исходя из следующего расчета: пени в размере 59,59 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 46 (число дней просрочки) + пени в размере 48,01 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 35 (число дней просрочки) + пени в размере 76,20 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 50 (число дней просрочки) + пени в размере 68,73 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 41 (число дней просрочки) + пени в размере 97,08 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 49 (число дней просрочки) + пени в размере 86,41 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 6,75 % (ставка ЦБ):300 х 42 (число дней просрочки) + пени в размере 128,02 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + пени в размере 90,68 руб. (9 144 руб. (сумма недоимки) х 8,5 % (ставка ЦБ):300 х 35 (число дней просрочки).

Пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по данному требованию предъявлены налоговым органом в размере 13 497,33 руб. за 763 дня за период с 23.12.2019 г. по 23.01.2022 г. исходя из следующего расчета: пени в размере 1 124,38 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 6,25 % (ставка ЦБ):300 х 49 (число дней просрочки) + пени в размере 1 696,20 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 6 % (ставка ЦБ):300 х 77 (число дней просрочки) + пени в размере 1 130,80 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + пени в размере 578,25 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 35 (число дней просрочки) + пени в размере 3 713,65 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 4,25 % (ставка ЦБ):300 х 238 (число дней просрочки) + пени в размере 82,61 руб. (110 143 руб. (сумма недоимки) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 5 (число дней просрочки) + пени в размере 495,64 рублей (110 142,22 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 25.03.2021 г. задолженности в сумме 0,78 руб. (110 143 руб. – 0,78 руб.) х 4,5 % (ставка ЦБ):300 х 30 (число дней просрочки) + пени в размере 348,78 рублей (110 142,22 руб. (сумма недоимки) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 19 (число дней просрочки) + пени в размере 448,11 рублей (107 545,42 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 13.05.2021 г. задолженности в сумме 2 596,80 руб. (110 142,22 руб. – 2 596,80 руб.) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 25 (число дней просрочки) + пени в размере 81,68 руб. (81 679,57 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 07.06.2021 г. задолженности в сумме 25 865,85 руб. (107 545,42 руб. – 25 865,85 руб.) х 5 % (ставка ЦБ):300 х 6 (число дней просрочки) + пени в размере 149,75 руб. (81 679,57 руб. (сумма недоимки) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 10 (число дней просрочки) + пени в размере 464,21 руб. (81 679,32 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 23.06.2021 г. задолженности в сумме 0,25 руб. (81 679,32 руб. – 0,25 руб.) х 5,5 % (ставка ЦБ):300 х 31 (число дней просрочки) + пени в размере 672,49 руб. (81 679,32 руб. (сумма недоимки) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 38 (число дней просрочки) + пени в размере 177,25 руб. (74 371,70 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 31.08.2021 г. задолженности в сумме 7 307,62 руб. (81 679,32 руб. – 7 307,62 руб.) х 6,5 % (ставка ЦБ):300 х 11 (число дней просрочки) + пени в размере 301,21 руб. (74 371,70 руб. (сумма недоимки) х 6,75 % (ставка ЦБ):300 х 18 (число дней просрочки) + пени в размере 374,61 руб. (69 371,70 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 29.09.2021 г. задолженности в сумме 5 000 руб. (74 371,70 руб. – 5 000 руб.) х 6,75 % (ставка ЦБ):300 х 24 (число дней просрочки) + пени в размере 971,20 руб. (69 371,70 руб. (сумма недоимки) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + пени в размере 589,66 руб. (69 371,70 руб. (сумма недоимки) х 8,5 % (ставка ЦБ):300 х 30 (число дней просрочки) + пени в размере 96,86 руб. (68 371,65 руб. (сумма недоимки была уменьшена в связи с оплатой ФИО1 17.01.2022 г. задолженности в сумме 1 000,05 руб. (69 371,70 руб. – 1 000,05 руб.) х 8,5 % (ставка ЦБ):300 х 5 (число дней просрочки).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет транспортного налога и пени суд полагает его верным.

Учитывая, что задолженность по налогу на доходы физических лиц, на которую начислены пени в приведенном размере, была взыскана с ФИО1 в судебном порядке, что подтверждается соответствующим решением суда, суд приходит к выводу о том, что данные пени начислены и предъявлены налоговым органом ко взысканию обоснованно.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога и пени составила 23 378,96 руб. (9 144 руб. + 82,91 руб. + 654,72 + 13 497,33 руб.).

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению данной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 901,37 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: Владимирская <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по пени, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, уплачиваемого с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 13 497,33 руб. за период с 23.12.2019 г. по 23.01.2022 г., а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 144 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 737,63 руб. за период с 02.12.2020 г. по 23.01.2022 г., а всего на общую сумму 23 378,96 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО3, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 901,37 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.В. Забродченко