РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Бавиевой Л.И., при секретаре Полисмаковой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-79/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском, в обоснование которого указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку является (являлся) собственником транспортных средств: автомобиля марки УАЗ ПАТРИОТ, 2019 г. выпуска, госномер К598МТ30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; моторной лодки, 1987 г. выпуска, гос. регистрационный знак АК0556RUS30. Также является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, поскольку является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 57,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 243,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Также является плательщиком земельного налога, поскольку является владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1426 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 729 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, на основании поступивших сведений от налогового агента ООО «Ульяновский автомобильный завод» по форме 2-НДФЛ за 2022 г. ФИО2 выплачен доход в размере 955300 руб., налоговая база, сумма дохода с которого не был удержан налог налоговым объектом – 955300 руб. Сумма налога, подлежащая уплате составляет 124189 руб.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражен расчет налогов. Обязанность по уплате налогов не исполнена. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Руководствуясь ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ №. УФНС в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившим от ФИО2 возражением, судебный приказ №а-987/2024, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций, был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, с учетом последних уточнений, УФНС по <адрес> просило взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2022 г. в размере 1068 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2022 г. в размере 23 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2022 г. размере 521 руб.; НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период 2022 г. в размере 114657,69 руб. (сумма изменилась, в связи с частичным погашением), а всего на общую сумму 116269,69 руб. Данная задолженность изменилась, в связи с произведенным перерасчетом транспортного и земельного налога в сторону уменьшения, а также в связи с частичным погашением задолженности.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В заявлении указал, что налоговым агентом ООО «Ульяновский автомобильный завод» решение Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросу исключения суммы дохода из налогооблагаемой части дохода ФИО2 не исполнено, в связи с чем, корректирующие сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за 2022 г. в отношении ФИО2 в базе данных Управления отсутствуют.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования о взыскании с него земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2022 г. в размере 1068 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2022 г. в размере 23 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2022 г. размере 521 руб., признал в полном объеме, о чем подал заявление, приобщенное к материалам дела. Требования о взыскании НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 г. не признал, просил в данной части в удовлетворении административного иска отказать, поскольку вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на ООО «Ульяновский автомобильный завод» возложена обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода ФИО2, указанную в справке по форме 2-НДФЛ за 2022 г. от ДД.ММ.ГГГГ сумму дохода в размере 955300 руб.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав доказательства в материалах дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ч.3 указанной статьи взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, применяемой к рассматриваемым отношениям), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, и плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, поскольку является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 57,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2022 г. – 23 руб.), и жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 243,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2022 г. – 521 руб.). Является плательщиком земельного налога, поскольку являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1426 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2022 г.- 447 руб.), и земельного участка по адресу: <адрес> (налог за 2022 г.- 621 руб.),

В связи с чем административному ответчику обоснованно налоговым органом начислялись вышеуказанные налоги за 2022 г., расчет которых приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой административным ответчиком начисленных обязательных платежей в установленные сроки, ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе вышеуказанных налогов, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ №а-987/2024 в том числе о взыскании с ФИО2 вышеуказанных обязательных платежей, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взыскания вышеуказанных налогов, сроки обращения в суд за взысканием задолженности не пропущены, расчет задолженности, представленный в налоговом уведомлении указанных налогов, является верным, суд находит административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2022 г. в размере 1068 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2022 г. в размере 23 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2022 г. размере 521 руб., а всего 1612 рублей, которые признал административный ответчик, как заявленные законно и обоснованно, подлежащими удовлетворению.

Требования о взыскании с ФИО2 НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период 2022 г. в размере 114657,69 руб. удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившему в законную силу после апелляционного обжалования ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью «Ульяновский автомобильный завод» о возложении обязанности исключить сумму из налогооблагаемого дохода удовлетворены частично. На общество с ограниченной ответственностью «Ульяновский автомобильный завод» возложена обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода ФИО2 указанную в справке по форме 2-НДФЛ за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ, направленной в УФНС России по <адрес>, сумму дохода в размере 955 300 руб.

Налоговый орган в лице УФНС России по <адрес> участвовало в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора.

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что ФИО3 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Налогового кодекса НК РФ.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Вышеуказанным решением Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что вступившим в законную силу решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску ФИО2 к ООО «УАЗ» о защите прав потребителя, в связи с продажей ему автомобиля ненадлежащего качества с ООО «УАЗ» в пользу истца взысканы уплаченная за автомобиль денежная сумма в размере 880 200 руб.; расходы на дополнительное оборудование в размере 10 000 руб.; уплаченные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ проценты и иные платежи по договору потребительского кредита от ДД.ММ.ГГГГ №, заключенного между истцом и ООО «Сетелем Банк» на приобретение автомобиля, в размере 147 329 руб.; разница между ценой автомобиля, установленной договором купли-продажи и ценой аналогичного автомобиля надень вынесения решения, в размере 955 300 руб.; неустойка (пени) за нарушение сроков устранения недостатков автомобиля в размере 300 000 руб.; денежная компенсация морального вреда в размере 5000 руб.; штраф в размере 300 000 руб., уплаченная государственная пошлина за рассмотрение иска в 7937руб., а всего 2 605 766 руб.

Решение суда исполнено ООО «УАЗ», ДД.ММ.ГГГГ на банковский счет ФИО2 перечислено 992 829 руб., из которых 880 200 руб. - уплаченная за автомобиль денежная сумма, 10 000 руб. - расходы на дополнительное оборудование, 147 329 руб. - уплаченные проценты и иные платежи по договору потребительского кредита. Кроме того, перечислены 955 300 руб. в счет разницы между ценой автомобиля, установленной договором купли-продажи, и ценой аналогичного автомобиля на день вынесения решения суда.

После выплаты присуждённых денежных средств ООО «УАЗ» представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица ФИО2 за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указало в качестве полученного истцом дохода сумму в размере 955 300 руб. (разница в цене товара) и сумму исчисленного налога 124 189,00 руб.

На основании данной справки налоговый орган направил ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым истцу до ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить в том числе налог на доходы физических лиц в сумме 124 189,00 руб.

Установив вышеуказанные обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу, что спорная сумма 955300 руб. не является доходом истца, в связи с чем не подлежит налогообложению.

В связи с чем, несмотря на позицию административного истца, что налоговым агентом ООО «Ульяновский автомобильный завод» решение Засвияжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросу исключения суммы дохода из налогооблагаемой части дохода ФИО2 не исполнено; корректирующие сведения о доходах физических лиц и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за 2022 г. в отношении ФИО2 в базе данных Управления отсутствуют; исковые требования о взыскании в ФИО2 НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за период 2022 г. в размере 114657,69 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно ч.1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального бюджета госпошлина в размере, определенном в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес>, №, задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период 2022 г. в размере 1068 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за налоговый период 2022 г. в размере 23 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2022 г. размере 521 руб.

а всего 1612 рублей.

Получатель: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области. Получатель «Казначейство России (ФНС России)». ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001. Счет банка получателя: 40102810445370000059. Счет получателя 03100643000000018500. БИК: 017003983, статус 02. КБК 18201061201010000510.

В остальной части, а именно взыскания НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за период 2022 г. в размере 114657,69 руб. – в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Приволжский муниципальный район <адрес>» госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и отпечатана в совещательной комнате. Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Л.И. Бавиева