Решение по делу № 2А-894/2025 от 23.10.2025 - о признании задолженности по налоговым платежам безнадежной ко взысканию и по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к <ФИО> о взыскании задолженности по налоговым платежа.

УИД: 47RS0003-01-2025-000257-78

Дело № 2а-894/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 09 октября 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при помощнике судьи Шабалиной П.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области о признании задолженности по налоговым платежам безнадежной ко взысканию и по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 9 по Ленинградской области о признании задолженности по налоговым платежам безнадежной ко взысканию (административное дело № ******), указав в обоснование заявленных требований, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области, в которой ФИО1 состоит на налоговом учете, в отношении ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 1 061 885 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением № ****** от ******.

ФИО1 полагает, что имеются основания для признания указанной задолженности безнадежной ко взысканию в связи со следующим.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном г гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Из налогового уведомления № ****** от ****** следует, что на принадлежащие ФИО1 объекты налогообложения за 2023 год начислены:

- транспортный налог в сумме 183 633 руб.,

- земельный налог в сумме 17 814 руб.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 860 438 руб.

Согласно тому же налоговому уведомлению сроком уплаты исчисленных налогов являлось 01.12.2024.

В соответствии с положениями налогового законодательства, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговый орган осуществляет принудительное взыскание задолженности. В структуру единой процедуры взыскания входят следующие последовательные этапы: направление требования об уплате задолженности, принятие решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, обращение в суд (получение судебного приказа, а в случае его отмены обращение с административным иском).

Каждое действие налогового органа ограничено по времени совершения. Так, для направления требования об уплате налога законом предусмотрен трехмесячный срок с момента образования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменений в отношении порядка исчисления срока, установленного для принудительного взыскания налоговой задолженности, т.е. для исчисления сроков на принудительное взыскание задолженности следует исходить не из фактического срока направления требования об уплате налога, а из нормативно установленного срока направления такого требования. Исчисление сроков на судебное взыскание налоговой задолженности с использованием нормативно установленного срока направления требования об уплате налога позволяет сохранить последовательность течения всех последующих процессуальных сроков, в том числе срока давности на обращение налогового органа в суд.

Таким образом, срок принудительного взыскания исчисляется в следующем порядке:

02.12.2024 - образование отрицательного сальдо ЕНС;

02.03.2025 - срок для направления требования об уплате задолженности;

08.03.2025 - шесть дней на получение требования (абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ);

16.03.2025 - восемь дней для добровольного исполнения требования (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ);

16.09.2025 - шесть месяцев для направления заявления о вынесении судебного приказа.

Однако, как установлено 46, 47 НК РФ принудительное взыскание производится налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) на день осуществления процедуры взыскания. При таком регулировании в случае увеличения задолженности налогоплательщика при переходе к каждой следующей процедуре взыскания налоговый орган актуализирует подлежащую взысканию сумму в соответствии с состоянием ЕНС. Взыскание производится до тех пор, пока сохраняется отрицательное значение сальдо ЕНС, т.е. пока ЕНС налогоплательщика не приобретет нулевое или положительное значение.

На момент наступления срока уплаты налогов за 2023 год - 02.12.2024 - налоговым органом уже инициирована процедура принудительного взыскания отрицательного сальдо ЕНС по делу № ****** Волховского городского суда Ленинградской области.

Действующее законодательство не предусматривает возможности направления налоговым органом в таком случае нового требования об уплате задолженности, решения о взыскании за счет денежных средств и обращение в суд для получения судебного приказа. Состояние отрицательного сальдо ЕНС должно быть актуализировано в уже запущенной процедуре взыскания, т.е. в рамках рассмотрения дела № ******. При этом такие действия должны быть произведены налоговым органов в период срока на направление требования об уплате задолженности.

Добровольно указанные суммы налогов ФИО1 не оплачены, а налоговым органом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности. Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер для принудительного взыскания задолженности не принято.

На основании изложенного административный истец ФИО1 просит суд:

- признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год в сумме 183 633 руб.; по земельному налогу за 2023 год в сумме 17 814 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 860 438 руб., а всего в общей сумме 1 061 885 руб.

- признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

- признать обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2023 год, земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год прекращенной.

В свою очередь административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 1 061 885 руб. (административное дело № ******), указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учете в МИФНС № 9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании изложенного, Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 и 2023 год. Сумма начисленного налога составила 1 061 885 руб.

Сведения о наличии собственности на транспортные средства с per № ****** (PORSCHE CAYENNE), per. № ****** (МАЗ № ******), per. № ****** (КАМАЗ) у ФИО1, поступили в Инспекцию из регистрирующих органов - 28.12.2023г.

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.08.2024г. № ****** с расчетом указанных налогов за 2021 и 2023 г. (получено 16.09.2024г.)

По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления) взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 061 885 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2023 год в размере 17 182 руб.

земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 632 руб.

налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 96 руб.

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 616 руб.

налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере 859 726 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 101 023 руб.

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 82 610 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № ******, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

14.09.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 по ТКС.

В силу пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением от 08.02.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что от ФИО1 08.02.2024г. поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в которых он просит отказать взыскателю в связи с тем, что размер задолженности завышен, не согласен с суммой взыскания.

22.03.2024г. Инспекцией сформировано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021-2022г.

04.04.2024г. указанный административный иск принят к производству Волховского городского суда. 01.04.2025г. по административному делу № ****** вынесено решение об удовлетворении требований налогового органа.

Соответственно срок для обращения в суд для взыскания имущественных налогов за 2021г. и за 2023г. в порядке пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ - не позднее 01.07.2025г.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 860 438 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 12610 руб., по транспортному налогу за 2023г. в размере 101 023 руб. и по земельному налогу за 1023г. в размере 17 814 руб.

28.02.2025г. мировым судом вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 860 438 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 82 610 руб., по транспортному налогу за 2023г. в размере 101 023 руб. и по земельному налогу за 2023г. в размере 17 814 руб.

17.03.2025 г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения от судебного приказа № ****** от 28.02.2025г.

19.03.2025г. определением мирового суда судебный приказ № ****** от 28.02.2025г. отменен.

Отменяя судебный приказ № ****** от 28.02.2025г. ФИО1 указанную задолженность не уплатил.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 860 438 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 82 610 руб., по транспортному налогу за 2023г. в размере 101 023 руб. и земельному налогу за 2023 г. в размере 17 814 руб.

Определением суда от 22 июля 2025 года административные дела № ****** и № ****** объединены в одно производство.

Протокольным определением от 04.09.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

В судебное заседание административный истец/ответчик ФИО1, административный ответчик/истец МИФНС России № 9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области не явились, о дне слушания извещались надлежащим образом, дело рассмотрено в их отсутствие на основании ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного истца/ответчика ФИО1 – ФИО2 административное исковое заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию поддержала, просила удовлетворить; в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 9 о взыскании задолженности по налогам просила отказать.

Выслушав ФИО2, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 в 2021, 2023 гг. являлся владельцем объектов движимого и недвижимого имущества, а именно:

- транспортных средств: PORSHE CAYENNE, г/н № ******; МАЗ № ******, г/н № ******; ЭО-№ ******, г/н № ******; КАМАЗ № ******, г/н № ******; СРБ-№ ****** г/н № ******; КАМАЗ г/н № ******; ГАЗ № ******, г/н № ******; катер № ******; мерседес № ******; № ******;

- земельных участков: КН № ****** (******); КН № ****** (******); КН № ****** (******); КН № ****** (******);

- объектов недвижимости: КН № ****** (******); КН № ****** (******), КН № ****** (******), КН № ****** (******); КН № ****** (******); КН № ****** (******); КН № ****** (******).

В связи с начислением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты налогообложения налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № ****** от ****** на общую сумму 1 061 885 руб., в том числе об уплате транспортного налога в размере 183 633 руб., об уплате земельного налога в размере 17 814 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 860 438 руб. в срок до 02.12.2024 г.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № ****** по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности по налогам, возникшей в связи с неуплатой налогов за 2021-2022 гг.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у МИФНС России № 9 по Ленинградской области отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования № ****** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г.

14 сентября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1 102 257,53 руб., т.е. в размере задолженности, указанной в требовании № ****** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г. Указанное решение направлено должнику по каналам ТКС, вручено 14.09.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 08 февраля 2024 г. МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности в размере 1 569 559 руб. в связи с поступившими возражениями от последнего.

Решением Волховского городского суда от 01.04.2025 г. по административному делу № ****** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области взыскана задолженность по налогам в общей сумме 1 569 559 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 139 794 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 1 423 714 руб.; по земельному налогу за 2022 г. в размере 6 051 руб.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствий с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1).

Согласно детализации отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика ФИО1 по состоянию на 20.01.2025 г. отрицательное сальдо по ЕНС составило 3 165 089,04 руб.

24 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области Инспекция обратилась в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 1 061 885 руб.

28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области вынесен судебный приказ № ****** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и по земельному налогу в сумме 1 061 885 руб.

17.03.2025г. ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебного приказа № ****** от 28.02.2025 г. в связи с несогласием с суммой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района ленинградской области от 19 марта 2025 года судебный приказ № ****** от 28.02.2025г. отменен.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 22.04.2025 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически правильным.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного истца ФИО1 о том, что срок принудительного взыскания должен исчисляться в порядке, изложенном административным истцом в административном исковом заявлении о признании задолженности безнадежной ко взысканию, несостоятельны.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ" определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

До принятия Закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" действовала статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования. В связи с принятием указанного Федерального закона данная статья утратила силу с 1 января 2023 года.

Из системного толкования приведенных норм налогового законодательства следует, что при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено выставление одного требования, а при изменении, в том числе увеличении, отрицательного сальдо ЕНС выставление последующих требований не предусмотрено.

В свою очередь сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности установлены статьёй 48 Налогового кодекса РФ.

При этом положения статьи 48 НК РФ не связывают исчисление установленного законом срока обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением со сроком направления требования о взыскании задолженности, указанным в статье 70 НК РФ.

Также суд учитывает, что требование № ****** об уплате задолженности датировано 16 мая 2023 года, следовательно, на момент выставления указанного требования, задолженность, которая взыскивается по настоящему делу, еще не образовалась.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, одним из условий, при котором у налогового органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

При этом право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ, что свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно представленным материалам, по состоянию на 01 января 2025 года сумма долга ФИО1 превышала 10 000 рублей, в предшествовавший налоговый период (в 2024 г.) налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности (административное дело № ******, по которому 01.04.2025 г. было вынесено решение), таким образом, спорные правоотношения подлежали урегулированию абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговым органом не был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем оснований полагать, что задолженность в размере 1 061 885 руб. подпадает под критерии безнадежной ко взысканию задолженности, не имеется.

Доводы административного истца ФИО1 том, что состояние отрицательного сальдо ЕНС должно быть актуализировано в уже запущенной процедуре взыскания, т.е. в рамках рассмотрения административного дела № ******, суд отклоняет, поскольку ст. 48 Налогового кодекса РФ такого порядка не предусматривает.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 и о об удовлетворении административных исковых требований, заявленных налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, ИНН № ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в общей сумме 1 061 885 руб., в том числе:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 82 610 руб.;

по транспортному налогу за 2023 год в размере 101 023 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 860 438 руб.;

по земельному налогу за 2023 год в размере 17 814 руб.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности ФИО1 в общей сумме 1 061 885 руб., а также по пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, признании обязанности ФИО1 по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год прекращенной - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 25 619 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова