46RS0004-01-2022-000249-26 Дело № 2а-3573/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 ноября 2022 года г. Старый Оскол
Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,
при секретаре судебного заседания Смехновой А.С.,
в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Курской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №9 по Курской области обратилась в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год, начисленных по решению №860 от 27.12.2021 в размере 650165 руб., штраф по решению №860 от 27.12.2021 в размере 65016,5 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф по решению №860 от 27.12.2021 в размере 48762,5 руб.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России №9 по Курской области указала, что административный ответчик начисленный налог не оплатил в предусмотренный законом срок.
В соответствии со ст.150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Курской области, административного ответчика ФИО1, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.
Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает требования Межрайонной ИФНС России №9 по Курской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 НК РФ).
В соответствии с подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.
В силу ч.6 ст.52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п1 ст.207 НК РФ).
Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ и с учетом положений ст.209 НК РФ, к доходам, с которых подлежит исчисление налога на доходы физических лиц, относятся, в числе прочего, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Как следует из представленных в суд доказательств и не опровергнуто административным ответчиком, первичную налоговую декларацию за 2020 год в установленный законом срок – 30.04.2021, не представил.
В соответствии с требованиями ст.88 НК РФ, административным истцом проведена налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) за 2020 год.
Согласно положениям ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.2 ч.1).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (ч.2).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (ч.3).
В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
По данным Росреестра (выписки из ЕГРН от 10.08.2022), а также в соответствии с договором купли-продажи от 03.09.2020, договором купли-продажи от 24.09.2020, ФИО1 в 2020 году проданы следующие объекты недвижимого имущества:
- иное строение, помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость составляет 876468,13 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента составляет 613527,69 руб., сумма сделки по договору купли-продажи составила 200000 руб.;
- иное строение, помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость составляет 2911055,59 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента составляет 2037738,91 руб., сумма сделки по договору купли-продажи составила 200000 руб.;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость составляет 3380100 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента составляет 2366070 руб., сумма сделки по договору купли-продажи составила 3400000 руб.;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровая стоимость составляет 58815 руб., кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента составляет 41170,5 руб., сумма сделки по договору купли-продажи составила 200000 руб.
Сумма полученного дохода от реализации объектов недвижимого имущества за 2020 год составила 6251266,6 руб., сумма имущественного налогового вычета, установленного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ – 1250000.
Таким образом, к уплате ФИО1 подлежал налог в сумме 650165 руб.: 5001266,6 руб. (налоговая база – 6251266,6 – 1250000 = 5001266,6) * 13% = 650165 руб.
Решением №860 от 27.12.2021, принятым налоговым органом по результатам налоговой проверки, установлено, что ФИО1 налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представил, налог им не исчислен и не уплачен.
Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
С учетом положений п.1 ст.122 НК РФ, налоговым органом принято решение о взыскании с административного ответчика штрафа по п.1 ст.122 НК РФ, в размере 65016,5 руб.
Кроме того, налоговым органом установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма штрафа за непредставление декларации за 2020 год с применением смягчающих обстоятельств составила 48762,5 руб.
ФИО1 предложено уплатить указанные в п.3.1 настоящего решения недоимку, пени и штрафы; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
В адрес ФИО1 было направлено требование №1412 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2022 о необходимости уплатить недоимку по НДФЛ, штрафам в общей сумме 650165 руб., штрафы в общей сумме 113779 руб. в срок до 06.05.2022.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, задолженность по уплате НДФЛ ФИО1 не оплачена.
Доказательств, опровергающих указанную информацию, а также свидетельствующих об оплате им штрафов, в суд не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии установленных законом оснований для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10839,44 руб.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Курской области, ИНН <***>, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год, начисленный по решению №№ от 27.12.2021 в размере 650165 рублей, штраф по решению №860 от 27.12.2021 в размере 65016 рублей 50 копеек; штраф по решению №860 от 27.12.2021 в размере 48762 рубля 50 копеек, всего – 763944 (семьсот шестьдесят три тысячи девятьсот сорок четыре) рубля.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 10839 (десять тысяч восемьсот тридцать девять) рублей 44 копейки.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.
Судья Ю.М. Зайцева
Решение в окончательной форме принято 5 декабря 2022 года
Решение06.12.2022