Решение по делу № 2А-1740/2025 от 12.05.2025

УИД: 27RS0007-01-2025-001482-86

Дело № 2а-1740/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О.,

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства, недвижимого имущества и земельного участка, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнил обязанности по уплате налогов, в связи с чем, начислены пени. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое не было исполнено в установленный срок. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 1314,46 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 гг. в размере 246,22 руб., задолженность по земельному налогу за 2021-2022 гг. в размере 2209,56 руб., пени в сумме 4139,69 руб..

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя. Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещен в установленном законом порядке. Ходатайств об отложении в адрес суда не поступало.

Согласно представленным возражениям, административный ответчик указал, что не согласен с исковыми требованиями, поскольку административный истец не имел права для подачи иска в суд, поскольку обращение в суд предусмотрено при наличии задолженности свыше 10 000 рублей. Расчет задолженности произведен с нарушениями ч.5 ст. 403 НК РФ. Кроме того, земельный участок не отображается на публичной кадастровой карте, не зарегистрирован как объект недвижимого имущества и не может являться объектом налогообложения. Просил суд отказать в удовлетворении исковых требований.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно материалам дела, административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства, земельного участка и недвижимого имущества, обязан к уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2021,2022 гг., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1080 руб., налог на имущество в сумме 1302 руб., земельный налог в сумме 960 руб.) за 2016 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1080 руб., налог на имущество в сумме 238 руб., земельный налог в сумме 1029 руб.) за 2017 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1080 руб., земельный налог в сумме 1029 руб., налог на имущество в сумме 238, налог на доходы физических лиц в сумме 7761 руб.) за 2018 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1080 руб., земельный налог в сумме 944 руб., налог на имущество в сумме 238) за 2019 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 1080 руб., земельный налог в сумме 1038 руб., налог на имущество в сумме 145) за 2020 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 720 руб., земельный налог в сумме 1142 руб., налог на имущество в сумме 145) за 2021 год;

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 720 руб., земельный налог в сумме 1257 руб., налог на имущество в сумме 145) за 2022 год;

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по указанным налогам начислены пени.

Далее установлено, что в адрес ФИО1 направлены требования об оплате налогов и пеней:

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 1302 руб., земельный налог в сумме 960 руб., транспортный налог в общей сумме 1080 руб., пени в размере 57 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 238 руб., земельный налог в сумме 1029 руб., транспортный налог в общей сумме 1080 руб., пени в размере 35,51 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 238 руб., земельный налог в сумме 1029 руб., НДФЛ в общей сумме 7761 руб., транспортный налог в общей сумме 1080 руб., пени в размере 123,23 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 238 руб., земельный налог в сумме 944 руб., транспортный налог в общей сумме 1080 руб., пени в размере 66,39 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 145 руб., земельный налог в сумме 1038 руб., транспортный налог в общей сумме 1080 руб., пени в размере 11,46 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в общей сумме 955,34 руб., земельный налог в сумме 3548,94 руб., НДФЛ в общей сумме 350,98 руб., транспортный налог в общей сумме 5040 руб., пени в размере 3055,74 руб.), со сроком исполнения до (дата).

Направление административному ответчику как налоговых уведомлений, так и требований об уплате налогов подтверждается сведениями, представленными в материалах дела.

Решением налогового органа (№) от (дата) с административного ответчика взыскана задолженность в общей сумме 16254,88 рублей.

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. …Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком указанных выше налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» на судебном участка (№) вынесен судебный приказ (№)а-1815/2024 от (дата), который отменен (дата) по заявлению административного ответчика.

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 7 909 руб. 93 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 101,22 руб., за 2022 год в размере 145 руб.; недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 952,56 руб., за 2022 год в размере 1257 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 594,46 руб., за 2022 год в размере 720 руб.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 13,28 руб., за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 295,60 руб., за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 201,41 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 145,96 руб., за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 74,40 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 5,40 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 59,39 руб., за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 44,39 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 32,17 руб., за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 9,98 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 1,09 руб.,

- пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 178,12 руб., за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 132,92 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 127,59 руб., за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 71,49 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,56 руб.,

- пени на недоимку НДФЛ за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1039,92 руб.,

- пени, начисленная на совокупную обязанность за период с (дата) по (дата) в размере 1698,02 руб..

В пенеобразующую недоимку вошла задолженность по НДФЛ за 2018 г., по транспортному налогу за 2017-2021 г.г., по налогу на имущество за 2017-2021 г.г., по земельному налогу за 2018-2021 г.г..

Судом установлено, что решением Центрального районного суда (адрес) от (дата) исковые требования по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц, пени – удовлетворены. Предметом заявленных требований являлась задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 г.г., налог на доходы физических лиц за 2018 г., транспортный налог за 2017-2018 г.г., земельный налог за 2017-2018 г.г., пени.

Таким образом, взыскание налогов обеспечено указанным решением суда, вступившим в законную силу.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, сведений об обеспечении взыскания транспортного налога за 2016 года, не имеется, в связи с чем, у суда не имеется оснований для взыскания пени начисленную на недоимку за 2016 года по транспортному налогу, в размере 13,28 руб..

Также суд не находит оснований для взыскания пени в сумме 178,12 рублей, начисленную на недоимку по земельному налогу за 2017 год, которая оплачена в 2021 году.

Суд принимает во внимание, что Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Доводы административного ответчика о преждевременном обращении в суд, поскольку сумма долга не превысила сумму 10 000 рублей, суд не принимает во внимание, как основанные на неверном толковании положений статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика выставлялись требования о погашении задолженности по налогам, при этом, сумма задолженности, в соответствии со ст. 48 НК, с учетом изменений, превышала суммы, установленной законом, для обращения в суд.

Так, общая сумма задолженности по требованию налогового органа от (дата) (№) составляла 12 951 руб., со сроком исполнения до (дата), следовательно, в силу прямого указания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа обратились (дата), т.е. в установленный законом срок.

Нарушений указанных сроков налоговым органом допущено не было.

Довод административного ответчика на то, что земельный участок не зарегистрирован как объект недвижимого имущества, является ошибочным, поскольку согласно выписке из ЕГРН спорный земельный участок зарегистрирован и находится в собственности у ФИО1 с февраля 2014 года.

Тот факт, что земельный участок не отображается на публичной карте, не имеет правового значения при рассмотрении настоящего административного дела.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего в г. Комсомольске-на-Амуре, (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 7 718 руб. 53 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 101,22 руб., за 2022 год в размере 145 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 952,56 руб., за 2022 год в размере 1257 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 594,46 руб., за 2022 год в размере 720 руб.

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 295,60 руб., за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 201,41 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 145,96 руб., за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 74,40 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 5,40 руб.,

- пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 132,92 руб., за 2019 год за период с (дата) по (дата) в размере 127,59 руб., за 2020 год за период с (дата) по (дата) в размере 71,49 руб., за 2021 год за период с (дата) по (дата) в размере 8,56 руб.,

- пени на недоимку НДФЛ за 2018 год за период с (дата) по (дата) в размере 1039,92 руб.,

- пени, начисленная на совокупную обязанность за период с (дата) по (дата) в размере 1698,02 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова

Окончательная форма решения суда изготовлена 16.05.2025