31RS0002-01-2023-003009-03

№ 2а-2723/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08.09.2023

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1257332 руб., штрафа за неуплату налога – 306944 руб., штраф за непредставление налоговой декларации – 230208 руб.

В обоснование требования указало на то, что начисленный административному ответчику налог на доходы физических лиц за 2020 год, полученный от продажи жилых домов и земельных участков, в размере 1257332 руб. и штрафы со сроком уплаты до 06.09.2022 не были внесены.

Выданный по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Белгородского района Белгородской области судебный приказ отменен определением суда от 18.11.2022, что обусловило обращение Управления с административным иском в суд.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 210 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом в силу пункта 2 статьи 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании пункта 1 статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Исходя из требований пунктов 2, 3 статьи 228 НК РФ, статьи 227 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из представленных доказательств - решения налогового органа №2070 от 25.04.2022, административным ответчиком не представлена налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ. При этом в ЕГРН имеются сведения о получении ответчиком дохода от продажи жилого дома (информация скрыта) (право зарегистрировано 23.09.2019, прекращено – 24.04.2020) и земельного участка под ним с кадастровым номером (номер обезличен) (право зарегистрировано 21.06.2018, прекращено – 24.04.2020), жилого дома (информация скрыта) (право зарегистрировано 02.03.2020, прекращено – 27.03.2020) и земельного участка под ним с кадастровым номером (номер обезличен) (право зарегистрировано 06.03.2019, прекращено – 27.03.2020); жилого дома (информация скрыта) (право зарегистрировано 21.05.2020, прекращено – 05.06.2020) и земельного участка под ним с кадастровым номером (номер обезличен) (право зарегистрировано 08.10.2019, прекращено – 05.06.2020); жилого дома (информация скрыта) (право зарегистрировано 02.07.2020, прекращено – 13.08.2020), земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) (право зарегистрировано 01.10.20119, прекращено – 13.08.2020).

В этой связи административному ответчику начислен налог на полученный доход в размере 1257332 руб. и штрафы за неуплату налога – 306944 руб., за непредставление налоговой декларации по НДФЛ – 230208 руб., а также направлено налоговое требование №80805 от 18.07.2022 о необходимости уплаты налога и штрафов в срок до 06.09.2022.

Однако требование не исполнено ответчиком.

При таком положении имеется предусмотренное законом основание для взыскания задолженности по налогу на полученный ответчиком доход.

При этом суд обращает внимание на соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент выставления требования) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Как следует из представленных административным истцом документов, в связи с неисполнением обязанности по оплате налога административному ответчику направлено налоговое требование со сроком исполнения до 06.09.2022. Соответственно, срок для обращения в суд для взыскания образовавшейся задолженности для административного истца истекал не позднее 06.03.2023 (6 месяцев).

С соблюдением указанного срока по заявлению административного истца 18.11.2022 вынесен судебный приказ.

Определением суда от 06.02.2023 судебный приказ отменен. Впоследствии в установленный законом 6-месячный срок исковое заявление было подано в суд 06.07.2023.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 17172 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1257332 руб., штраф за неуплату налога – 306944 руб., штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ – 230208 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 17172 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья