Дело № 2а-494/2023 (2а-3595/2022)
32RS0001-01-2022-003396-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 марта 2023 года г. Брянск
Бежицкий районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Клочковой И.А.,
при секретаре Бурлуцкой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>
Ответчику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которое до настоящего времени не исполнено, в связи с чем административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника.
В связи с частичным удержанием налога по вышеуказанному судебному приказу, а также в связи с произведенным зачетом, остаток непогашенной задолженности по налогу на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения ст. ст. 45, 48, 69, 70, 75, 406, 408 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере <данные изъяты>, из них подлежащий взысканию в пользу инспекции по неисполненным обязательствам налог в сумме <данные изъяты>
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен ФИО3
Административный истец ИФНС России по г. Брянску, извещенный о дате, времени, месте проведения судебного заседания надлежащим образом не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.
Административный ответчик ФИО1, ее представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признали, указали, что ответчик решением Арбитражного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ признана несостоятельным должником (банкротом), принадлежащее имущество реализовано с торгов, налоговая инспекция имела возможность включиться в реестр требований кредиторов на текущие платежи. Завершение расчетов с кредиторами в процедуре банкротства влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов, и как следствие, от их последующих правопритязаний. При признании гражданина банкротом налоговые органы утрачивают право на взыскание текущих платежей в общем порядке.
Заинтересованное лицо ФИО3, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п.п. 1, 2, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В абзаце втором п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз.3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В абзаце втором п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 данного Кодекса.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с прочим жилой дом, квартира, комната, иные здания, строения, сооружения ( п.1 ст.401 НК РФ).
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных указанным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с положениями ст.ст. 363, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судом установлено, что в 2020 году Андреевной И.А. принадлежала 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение - автомойка, площадью 118,05 кв.м., с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 4 месяца владения в 2020 году в размере <данные изъяты>, по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.
Как следует из материалов дела, ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании ее несостоятельным должником (банкротом). Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление принято к производству.
Решением Арбитражного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО1 признана несостоятельным должником (банкротом), введена процедура реализации имущества.
В ходе проведения процедуры реализации имущества должника, финансовым управляющим было установлено имущество, составляющее конкурсную массу ответчика, в том числе, 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение - автомойка, площадью 118,05 кв.м., с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
Определением Арбитражного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ утверждено положение о порядке, условиях и сроках реализации имущества ФИО1
Спорное имущество продано по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям из ЕГРН с ДД.ММ.ГГГГ собственником принадлежащей ФИО1 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение - автомойка, площадью 118,05 кв.м., с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, является ФИО3
Согласно определению Арбитражного суда Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ, процедура реализации имущества ФИО1 завершена, должник освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.
Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ) в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).
В силу положений п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что обязательство административного ответчика по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год является текущим платежом, поскольку задолженность возникла ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ), то есть после возбуждения дела о банкротстве (ДД.ММ.ГГГГ), а также и завершении процедуры банкротства (ДД.ММ.ГГГГ) и не могла быть включена в реестр требований кредиторов.
По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ).
Вместе с тем, по смыслу абз. 2 п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п. 5 ст. 213.28.
В силу п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией, приведенной в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
Довод представителя ФИО1 по доверенности ФИО2 о том, что в соответствии с положениями ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ текущие платежи подлежали включению в реестр текущих платежей и должны быть погашены за счет конкурсной массы должника, суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании норм материального права, в силу следующего.
Исходя из положений ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.
По смыслу приведенной правовой нормы неисполненные обязательства должника должны возникнуть до принятия Арбитражным судом заявления о признании банкротом.
Между тем, из установленных по делу обстоятельств следует, что обязанность по уплате налога на имущество возникла у ФИО1 по окончании налогового периода 2020 года после ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, для разрешения настоящего спора положения ч. 1 ст. 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ не подлежат применению.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как установлено судом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Бежицкого судебного района г. Брянска, № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты>
Определением мирового судьи судебного участка №2 Бежицкого судебного района г. Брянска, и.о. мирового судьи судебного участка №5 Бежицкого судебного района г. Брянска, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по г. Брянску направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.
Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности начисления ИФНС России по г. Брянску административному ответчику ФИО1 недоимки налоговым платежам и соблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания с ответчика указанной налоговой задолженности, в связи с чем требования ИФНС по г.Брянску являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Принимая во внимание, что в настоящее время спорная налоговая задолженность за 2020 год частично в размере <данные изъяты> погашена ФИО1 (<данные изъяты> удержано ОСФР по Брянской области по судебному приказу, <данные изъяты> – зачет имевшейся переплаты по единому налогу на вмененных доход для отдельных видов деятельности в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц), с учетом разъяснений в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, настоящее решение в части взыскания налоговой задолженности с административного ответчика в размере <данные изъяты> не подлежит исполнению.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>
Решение суда в части взыскания с ФИО1 налоговой задолженности в размере <данные изъяты> не обращать к исполнению.
Решение суда может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья И.А. Клочкова
Решение принято в окончательной форме - 05 апреля 2023 года.
Председательствующий судья И.А. Клочкова