УИД № ***
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Братск 16 мая 2025 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Жидковой С.Г.,
при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,
с участием представителя административного истца ФИО6
административного ответчика ФИО7
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-418/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО9 о взыскании задолженности по налогам в сумме 10049,36 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 1 301,00 руб.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 2 136,00 руб.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 2 136,00 руб.
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 2 869,00 руб.
Суммы пеней, установленных НК РФ, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в сумме 1 607,36 руб., в том числе:
За период с 01.01.2023 по 09.11.2023 в сумме 798,04 руб.
За период с 03.12.2019 по 02.12.2019 в сумме 258,45 руб. (за 2018 год)
За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 387,71 руб. (за 2019 год)
За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 147,13 руб. (за 2020 год)
За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,02 руб. (за 2021 год).
В обоснование требований административного истца указано, что ФИО1 является собственником доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> и доли в квартире, расположенной по адресу: г<адрес>
В связи с чем, ФИО10 был начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1301,00 руб., за 2019 год – 2869,00 руб., за 2020 год – 2136,00 руб., за 2021 г.- 2136,00 руб.
Итого сумма задолженности по налогу составила 8442,00 руб.
О необходимости уплаты налога на имущество за 2018,2019,2020,2021 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № *** от 04.07.2019, № *** от 01.09.2021, № *** от 01.09.2020, № *** от 01.09.2022.
Кроме того, налогоплательщику ФИО11 начислены пени:
За период с 01.01.2023 по 09.11.2023 в сумме 798,04 руб. на совокупную обязанность, сложившуюся из задолженности по налогу на имущество за 2018, 2019,2020,2021 года.
Пени по налогу на имущество:
За период с 03.12.2019 по 02.12.2019 в сумме 258,45 руб. (за 2018 год)
За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 387,71 руб. (за 2019 год)
За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 147,13 руб. (за 2020 год)
За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,02 руб. (за 2021 год).
Задолженность по налогу на имущество за 2018,2019,2020,2021 года ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 01.03.2024
Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство № ***- ИП от 17.04.2024.
исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа, задолженность не взыскана.
В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № *** от 08.07.2023, № *** от 21.12.2020, № *** от 14.12.2021, № *** от 14.12.2022, № *** от 18.02.2020.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.
Мировым судьей судебного участка № 46 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО12 № *** от 01.03.2024.
вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.
В судебном заседании административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ФИО13 административные исковые требования поддержала, по доводам изложенным в иске, дополнительно пояснила, что она возражает против освобождения ФИО14 от уплаты пени по налогу на имущество физических лиц.
В судебном заседании административный ответчик ФИО15 с административным иском в части взыскания налогов на имущество физических лиц согласился. Суду пояснил, что платить налоги не отказывается, но не имеет возможности оплаты задолженности при текущем размере заработной платы. Просит освободить его от уплаты пени по налогу на имущество физических лиц, поскольку не получал налоговые уведомления и требования, поскольку содержится в местах лишения свободы. Также просит освободить его от уплаты государственной пошлины, поскольку в настоящее время находится в затруднительном материальном положении, в связи с нахождением в местах лишения свободы.
Изучив доводы и основания административного иска, заслушав стороны и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в том числе: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно выписке из ЕГРН Роскадастра по Иркутской области, ФИО16 является собственником недвижимого имущества, а именно доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, и доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1301,00 руб., за 2019год – 2869,00 руб., за 2020 год – 2136,00 руб., за 2021 г.- 2136,00 руб.
О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 года ФИО17 был своевременно оповещен налоговыми уведомлениями № *** от 04.07.2019, № *** от 01.09.2021, № *** от 01.09.2020, № *** от 01.09.2022, требованиями об уплате налога и пени, посредством личного кабинета налогоплательщика.
Согласно части 1,2 статьи 75 НК РФ «Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки» и то, что «Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога … и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности».
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с частью 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. ранее взыскивались с ответчика по судебному приказу № *** от 01.03.2024.
Судебный приказ № *** был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 17.04.2024.
31.10.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Задолженность не взыскана.
Статьей 11 НК РФ введено понятие как совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.
Согласно представленного административным истцом расчета пени, по состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо в размере 9251,31 руб., в том числе пени 809,31 руб.
Задолженность по пени, принятая в ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС в сумме 809,31 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 09.11.2023 составило: общее сальдо в сумме 10049,36 руб., в том числе пени 1607,36 руб.
Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 09.11.2023 составили 798,04 руб. (1607,36 руб.- 809,31 руб.).
Расчет, представленный административным истцом, суд признает верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности, административным истцом не представлено.
Таким образом, в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику ФИО18 начислены пени в общей сумме 1 607,36 руб., в том числе:
За период с 01.01.2023 по 09.11.2023 в сумме 798,04 руб.
За период с 03.12.2019 по 02.12.2019 в сумме 258,45 руб. (за 2018 год)
За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 387,71 руб. (за 2019 год)
За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 147,13 руб. (за 2020 год)
За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,02 руб. (за 2021 год).
В связи с наличием недоимки по налогам на имущество физических лиц, пени налогоплательщику были направлены требования № *** от 18.02.2020 со сроком уплаты не позднее 24.03.2020, № *** от 21.12.2020 со сроком уплаты не позднее 20.01.2021, № *** от 14.12.2021 со сроком уплаты не позднее 18.01.2022, № *** от 14.12.2022 со сроком уплаты не позднее 28.12.2022.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.
В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу требований п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом установлено, что судебным приказом № ***, вынесенным 01.03.2024 мировым судьей судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области с ФИО19 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018-2021 годов и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 46 Центрального района г. Братска Иркутской области от 21.10.2024 отменен судебный приказ № ***, вынесенный 01.03.2024, по возражениям ответчика.
Межрайонная ИФНС России по Иркутской области 09.12.2024 обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО20 в связи с отменой судебного приказа от 01.03.2024 № ***
Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, предусмотренные ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.
Вопреки доводам административного ответчика, предусмотренные законом основания для его освобождения от обязанности по уплате пени отсутствуют; пребывание в местах лишения свободы не освобождает собственника имущества от обязанности по уплате налога.
Доводы ответчика о том, что не получал налоговые уведомления и требования, поскольку содержится в местах лишения свободы, основанием к освобождению от уплаты пени не является, поскольку материалы дела подтверждают надлежащее извещение административного ответчика о наличии обязанности оплатить налоги, направленные посредством личного кабинета административного ответчика. Иных данных о месте своего пребывания ФИО21 в налоговую инспекцию не сообщал. Оснований полагать, что административный ответчик не знал о предусмотренной законом обязанности уплачивать налоги установленные законом у суда не имеется, в том числе и потому, что вынесенный 01.03.2024 судебный приказ был отменен 21.10.2024, на основании поступивших от должника, находившегося в местах лишения свободы, возражений.
Относительно доводов ФИО22 о том, что находился в местах лишения свободы, следует отметить, что в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Лица, находящиеся в местах лишения свободы, обладающие правом собственности на имущество, несут обязанность по уплате налога на имущество в общеустановленном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Частью 2 ст. 104 КАС РФ закреплено, что основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 333.19 ч. 1 НК РФ установлено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается физическими лицами в размере 4000 руб. при подаче искового заявления неимущественного характера.
В силу ч. 2 ст. 333.20 НК РФ суды общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании административный ответчик ФИО23 указывал, что находится в местах лишения свободы, является плательщиком алиментов на содержание детей, размер его дохода не позволяет оплатить государственную пошлину.
Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у административного истца возможности в силу его имущественного положения исполнить обязанность по уплате государственной пошлины и являются основанием для освобождения от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО24, *** года рождения, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 10049,36 руб., в том числе:
налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: в сумме 1 301,00 руб. за 2018 год,
2 136,00 руб. за 2020 год,
2 136,00 руб. за 2021год
2 869,00 руб. за 2019 год;
Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в сумме 1 607,36 руб., в том числе:
За период с 01.01.2023 года по 09.11.2023 года в сумме 798,04 руб.
Пени по налогу на имущество:
За период с 03.12.2019 года по 02.12.2019 года в сумме 258,45 руб. (за 2018 год)
За период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 387,71 руб. (за 2019 год)
За период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 147,13 руб. (за 2020 год)
За период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 16,02 руб. (за 2021 год).
От уплаты государственной пошлины в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 4000 рублей ФИО25 освободить.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья С.Г. Жидкова
Мотивированное решение суда составлено 30 мая 2025 года
Судья С.Г. Жидкова