дело №2а-2051/2025

УИД 30RS0001-01-2025-002813-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Аминовой И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Смолиной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенном по адресу: <...>, административное дело № 2а-2051/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1, ФИО2, действующих в качестве законных представителей ФИО7 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, указав, что сумма неуплаченных несовершеннолетним лицом налогов может быть взыскана в судебном порядке с законных представителей. Родителями несовершеннолетнего ребенка ФИО8. (ДД.ММ.ГГГГ.) являются ФИО1 и ФИО2 ФИО9. в 2021 году была реализована квартира, доля в праве 1/17, кадастровый №, по адресу <адрес>.4 <адрес>. В отношении ФИО3 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Сумма подлежащая уплате в бюджет составила 8794 руб. ФИО3 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за период 2021г. в установленные законом сроки не представлена. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2021 год – 04.05.2022г. Управлением вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.01.2023г. (продажа доли квартиры). Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО10. является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 38,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Управлением ФНС России по Астраханской области направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на имущество в общем размере 128 руб., за налоговый период 2021 год, а именно за квартиру по адресу <адрес>, за 2 месяца пользования, за налоговый период 2021 в размере 4 руб.; за квартиру по адресу <адрес>, за 11 месяцев пользования, за налоговый период 2021 в размере 124 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на имущество в общем размере 148 руб., за налоговый период 2022 год, а именно за квартиру по адресу <адрес>, за 12 месяцев пользования, за налоговый период 2022 в размере 148 руб. Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 9725,05 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Так как требование № об уплате задолженности сформировано ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), данная задолженность в размере 148 руб. не включена в требование об уплате, но подлежит взысканию, поскольку составляет отрицательное сальдо ЕНС. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1511,38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1511 руб. 38 коп. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по налогу на имущество на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 8794 руб., налоговый период 2021год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 276 руб., налоговый период 2021-2022гг.; суммы пеней в размере 1511,38 руб., в общей сумме 10581,38 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Участники процесса ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, о причинах своей неявки в суд не сообщили.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании части 2 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При неуплате налогов в установленные сроки в добровольном порядке у налогоплательщика, в том числе несовершеннолетнего, образуется налоговая задолженность. Налоговые органы, руководствуясь ст. 48 НК РФ, предъявляют требования о взыскании недоимки и пеней к несовершеннолетним должникам и их родителям (опекунам попечителям), ссылаясь при этом на п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 1 ст. 45 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-гражданина являются лица, признаваемые его представителями согласно гражданскому законодательству. Законные представители совершают сделки от имени малолетних и дают свое письменное согласие на совершение сделок несовершеннолетними, достигшими 14-летнего возраста, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно согласно п. 1 и 2 ст. 26 ГК РФ. Исходя из этого, законные представители несовершеннолетних, имеющих в собственности имущество, которое подлежит налогообложению, осуществляют правомочия по его управлению, включая исполнение обязанности по уплате сумм налоговых платежей.

Следовательно, несовершеннолетние также признаются налогоплательщиками, если владеют жильем или долей в нем, земельным участком и другой недвижимостью. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО11 в 2021 году была реализована квартира, доля в праве 1/17, кадастровый №, по адресу <адрес>.

Родителями несовершеннолетнего ребенка ФИО12. (ДД.ММ.ГГГГ.р.) являются ФИО1 и ФИО2

В отношении ФИО3 произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021г. Сумма подлежащая уплате в бюджет составила 8794 руб.

ФИО3 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за период 2021г. в установленные законом сроки не представлена. Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за период 2021 год – 04.05.2022г.

Управлением вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27.01.2023г. (продажа доли квартиры).

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО3 является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 38,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45,40, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением ФНС России по Астраханской области направлены уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на имущество в общем размере 128 руб., за налоговый период 2021 год, а именно за квартиру по адресу <адрес> за 2 месяца пользования, за налоговый период 2021 в размере 4 руб.; за квартиру по адресу <адрес>, за 11 месяцев пользования, за налоговый период 2021 в размере 124 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить налог на имущество в общем размере 148 руб., за налоговый период 2022 год, а именно за квартиру по адресу <адрес>, за 12 месяцев пользования, за налоговый период 2022 в размере 148 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС 9725,05 руб., сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 1511 руб. 38 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировому судье судебного участка №1 Кировского района г.Астрахани направлено заявление о взыскании задолженности с законных представителей. Заявление получено судебным участком 04.12.2024г.

Мировым судьей судебного участка №1 Кировского района г.Астрахани вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С административным иском УФНС России по Астраханской области обратилось в Кировский районный суд г.Астрахани ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении пропущенного срока обращения в суд.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, не представлено.

Документальных подтверждений программного сбоя, повлекшего несвоевременность обращения в суд с перечисленными выше требованиями, материалы дела не содержат.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГг. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В соответствии с п. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, установив факт пропуска процессуального срока обращения в суд с заявленными требованиями без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Судебные издержки по делу отсутствуют, административный истец, как налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 4000 рублей на основании ст. 333.36 НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1, ФИО2, действующих в качестве законных представителей ФИО13 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 июня 2025г.

Судья И.Н.Аминова