Дело № 2а-1741/2025
УИД 48RS0002-01-2025-001275-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 мая 2025 года г. Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Полосиной С.М.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Пересыпкиной П.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее - УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 1 234 руб. за 2022 год, пени за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 9 608 руб. 43 коп. В обоснование требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, однако обязанность в установленном порядке не исполнял. В этой связи административный истец просит взыскать недоимку и пени в судебном порядке.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).
В силу пункта 3 части 1 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предварительное судебное заседание проводится, в том числе, в целях выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.
Согласно части 5 той же статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного срока обращения в суд и принимать решение о его восстановлении, а в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Статьёй 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
В соответствии с пп. 1 п. 3 и п. 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…
Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15 руб.
Судом установлено, что за ФИО1 в 2022 году зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ-21093, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 68 л.с.; Лада-219110, государственный регистрационный знак <***>, с мощностью двигателя 87 л.с.
Исходя из мощности двигателей указанный транспортных средств, количества месяцев владения, размер транспортного налога за 2022 год составляет 1 234 руб. (68 л.с. х 15 руб. х 3/12 мес. + 87 х 15 руб. х 9/12 мес.).
Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 25.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 в общей сумме 1 234 руб., сроком исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.
Факт направления указанного уведомления подтвержден скриншотом сообщения налогового органа Личного кабинета налогоплательщика.
К установленному сроку налог не оплачен, поэтому налоговым органом начислены пени.
В связи с неоплатой налога административному ответчику направлено требование № по состоянию на 24 мая 2023 года со сроком оплаты задолженности – до 14 июля 2023 года.
К установленному сроку произведенные налоговые начисления не оплачены.
Факт направления требования подтверждается скриншотом сообщения налогового органа Личного кабинета налогоплательщика.
Налог и пени не оплачены.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Соответственно, значимым для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.
Также в ранее указанное требование № 4214, выставленное налоговым органом 24.05.2023, включена задолженность по транспортному налогу в размере 5 100 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 года в сумме 99 341 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование с 1 января 2017 года в сумме 25 618 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 4 007 руб. 28 коп., а также начисленные пени в размере 13 570 руб. 68 коп., со сроком уплаты 14.08.2023.
По состоянию на 10.01.2024 отрицательного сальдо ЕНС составляло 163 607 руб. 71 коп., в том числе пени в размере 26 114 руб. 43 коп.
При переходе в ЕНС принята из ОКНО задолженность по пени в сумме 8 919 руб., образовавшаяся по состоянию на 01.01.2023:
Налог
Сальдо,налог
Сальдо,пеня (БД)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года)
-64 896
-6 272.07
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года
-16 852
-1 622.46
Транспортный налог с физических лиц
-5 100
-1 024.85
ИТОГО:
-86 848
-8 919.38
В частности, по состоянию на 01.01.2023 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начислена пеня:
Дата записи
Срок уплаты
Начисл. Сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
12.04.2018
12.04.2018
-6422,18
Начислено налога по расчету
-56,45
20.12.2018
01.07.2018
-0.01
Начислено пени по расчету
-0,01
01.07.2018
01.07.2018
-1,88
Начислено пени по расчёту
-1,53
01.08.2018
01.08.2018
-1.95
Начислено пени по расчёту
-1,95
01.09.2018
01.09.2018
-1,95
Начислено пени по расчёту
-1,95
01.10.2018
01.10.2018
-1.92
Начислено пени по расчёту
-1,92
01.11.2018
01.11.2018
-2.02
Начислено пени по расчёту
-2,02
01.12.2018
01.12.2018
-1.95
Начислено пени по расчёту
-1,95
20.12.2018
01.01.2019
-1.31
Начислено пени по расчёту
-1,31
19.01.2020
31.12.2019
-552.36
Начислено налога по расчету
-69,24
16.02.2021
31.12.2020
-12130
Начислено налога по расчету
-1587,61
01.01.2021
31.12.2020
-20318
Начислено налога по расчету
-2659,29
11.01.2022
10.01.2022
-32448
Начислено налога по расчету
-1886,84
Итого по всем недоимкам
-6272,07
По состоянию на 01.01.2023 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислена пеня:
Дата записи
Срок уплаты
Нач. сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
12.04.2018
12.04.2018
-1412,9
Начислено налога по расчету
-11,07
01.07.2018
01.07.2018
-0,37
Начислено пени по расчету
-0,21
01.08.2018
01.08.2018
-0,38
Начислено пени по расчёту
-0,38
01.09.2018
01.09.2018
-0,38
Начислено пени по расчёту
-0,38
01.10.2018
01.10.2018
-0,38
Начислено пени по расчёту
-0,38
01.11.2018
01.11.2018
-0,4
Начислено пени по расчету
-0,40
01.12.2018
01.12.2018
-0,38
Начислено пени по расчету
-0,38
20.12.2018
01.01.2019
-0,26
Начислено пени по расчету
-0,26
19.01.2019
31.12.2019
-129,54
Начислено налога по расчету
-16,20
01.01.2021
31.12.2020
-8426
Начислено налога по расчету
-1102,83
11.01.2022
10.01.2022
-8426
Начислено налога по расчету
-489,97
Итого по всем недоимкам
-1622,46
По состоянию на 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц начислена пеня:
Дата записи
Срок уплаты
Нач. сумма
Название операции КРСБ
Сальдо по пене
02.12.2017
01.12.2017
-1020
начислено налога по расчету
-311.87
03.12.2018
03.12.2018
-1020
начислено налога по расчету
-294.60
04.12.2019
02.12.2019
-1020
начислено налога по расчету
-202.64
02.12.2020
01.12.2020
-1020
начислено налога по расчету
-137.84
02.12.2021
01.12.2021
-1020
начислено налога по расчету
-7025
03.12.2022
01.12.2022
-1020
начислено налога по расчету
-7.65
Итого по всем недоимкам
-1024.85
Также за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на образовавшуюся недоимку начислено пени:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета, пени,%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-86848.00
300
7.5
-195.41
10.01.2023
05.05.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
116
-130059.00
300
7.5
-3771.71
06.05.2023
07.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
63
-144066.28
300
7.5
-2269.04
08.07.2023
10.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-143985.69
300
7.5
-107.99
11.07.2023
12.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-143983.85
300
7.5
-71.99
13.07.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
11
-139066.28
300
7.5
-382.43
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-139066.28
300
8.5
-866.85
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-139066.28
300
12
-1891.30
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-139066.28
300
13
-2531.01
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-139066.28
300
15
-2294.59
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-140300.28
300
15
-1122.40
18.12.2023
18.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-140300.28
300
16
-74.83
19.12.2023
20.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
2
-139593,28
300
16
-148.90
21.12.2023
10.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
21
-137493,28
300
16
-1539.92
ИТОГО
-17268.37
ИТОГО по периодам с даты ОС ЕНС по 10.01.2024
-10469.8
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3821 от 10.01.2024 с учетом ранее принятых мер взыскания, составляет 16 506 руб. 00 коп.:
№пп
№ ЗВСП
Дата искового заявления / заявления о выдаче судебного приказа
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления 10.01.2024
Всего
в том числе пени
1
Заявление о выдаче судебного приказа по ст.48
3692
14.04.2020
4 114,31
61,41
49,82
2
Исковое заявление по ст.48
2165 (1186)
30.11.2022 (06.04.2022)
41 922,33
28,33
28,33
3
Заявление о выдаче судебного приказа по ст.48
955
12.08.2023
113 600,13
16 427,85
16 427,85
ИТОГО 16 506
Соответственно, ответчиком не оплачена пеня в размере 9 608 руб. 43 коп. ((6 272 руб. 07 коп. + 1 622 руб. 46 коп. + 1 024 руб. 85 коп. + 17 268 руб. 37 коп.) - 16 506 руб.).
Судебный приказ от 01 апреля 2024 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Липецка 13 сентября 2024 года. 13 марта 2025 года настоящий иск направлен в суд, т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением порядка и срока для её взыскания в судебном порядке.
Поскольку административным ответчиком нарушен срок оплаты указанных налогов, подлежит начислению и взысканию пеня за несвоевременную уплату указанных налогов в размере 9 608 руб. 43 коп. за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 с учетом мер принудительного взыскания с налогоплательщика денежных средств в счет погашения недоимки, образовавшейся на едином налоговом счете.
Доказательств уплаты установленной судом недоимки и пени в ходе рассмотрения дела ответчиком не представлено.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по транспортному налогу в размере 1 234 руб. за 2022 год, пени, начисленные за период с 13.08.2023 по 10.01.2024, в размере 9 608 руб. 43 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2025 года.
Председательствующий (подпись) С.М. Полосина
Решение не вступило в законную силу. Подлинник решения находится в деле № 2а-1741/2025 Октябрьского районного суда г. Липецка
Помощник судьи Пересыпкина П.В.