Решение по делу № 2А-575/2023 от 25.12.2023

Дело № 2а-575/2023

УИД 02RS0007-01-2023-000663-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Кан 25 декабря 2023 года

Усть-Канский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи Шадеевой С.А.,

при секретаре Бугуевой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога в размере 2927,53 руб., пени в размере 3,83 руб., налога на доходы физических лиц в размере 268041 руб., штрафа в размере 30235 руб., пени в размере 46189,56 руб.

Требования истца мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика. Согласно имеющимся в налоговом органе сведениям ФИО1 является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами № , № , № , № , № , № , которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами гл. 31 НК РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от *******, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 2927,53 руб. была начислена пеня в размере 6,22 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в связи с чем, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени № от ******* со сроком для добровольного исполнения до *******.

ФИО1 ******* представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражен доход за 2019 год от продажи земельных участков в размере 175000 руб., а также заявлен имущественный вычет на сумму 175000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отсутствует. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год налоговым органом составлен Акт проверки от ******* за № , в котором ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере 267652 руб., привлечь к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 53530 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 66913 руб., а также начислена пеня за несвоевременную оплату налога в размере 24383 руб.

В связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которого составлено Дополнение к акту налоговой проверки от ******* за № , по результатам которого ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере 261611 руб., привлечь к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 52332,20 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 65402,75 руб., а также начислить пени за несвоевременную оплату налога в размере 35971 руб.

******* ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 261611 руб.

Сумма разницы налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 261611 руб., сложилась в результате занижения налоговой базы путем неполного отражения доходов, полученных от продажи земельных участков, а также неправомерного применения имущественного налогового вычета в размере 175000 руб. в отношении доходов, полученных от продажи земельных участков, которые использовались в предпринимательской деятельности.

В ходе анализа сделок по отчуждению земельных участков ФИО1 в рамках проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год установлен систематический характер возмездных сделок-продаж земельных участков с видом разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства», принадлежащих ФИО1 на праве собственности (2013 г. – 1 шт., 2016 г.-1 шт., 2019 г. -7 шт.).

По результатам камеральной налоговой проверки сумма дохода, полученного в 2019 году от продажи земельных участков составила 2012395,94 руб., в связи с чем, налог на доходы физических лиц к уплате от продажи земельных участков соответственно составил 261611 руб. (2012395,94*13%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ от ******* № срок представления налоговой декларации за 2019 год продлен до *******.

Однако ФИО1 налоговая декларация за 2019 год представлена в налоговый орган *******, что является нарушением, в связи с чем, сумма штрафных санкций за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган составила 65403 руб. (261611*5%*5 мес.).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее *******.

По состоянию на ******* согласно данным КРСБ переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствовала, в связи с чем, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52322,20 руб. (261611*20%).

Таким образом, решением № от ******* ФИО1 доначислен налог в размере 261611 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 16350.75 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 13080.50 руб., а также начислены пени в размере 45424.38 руб.

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом ******* и получено им *******, оно не обжаловано и вступило в законную силу *******.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование от ******* № об уплате налога со сроком для добровольной платы налога до *******.

УФНС России по Республике Алтай по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся документов составлен Акт № от *******, по результатам которой предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере 1950 руб., по п. 1 ст. 122НК РФ за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 1300 руб., предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6500 руб. и пени в размере 158,6 руб.

Установлено, что в 2020 году ФИО1 был продан земельный участок с кадастровым номером № , находившийся в собственности менее 3 лет с ******* по *******.

В связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которого составлено Дополнение к акту налоговой проверки от ******* за № , по результатам которого установлено, что указанный земельный участок приобретен ФИО1 по договору купли-продажи от ******* вместе с земельным участком с кадастровым номером 04:07:000000:1524, реализованным в 2019 году, на общую сумму в размере 25000 руб.

По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере 6430 руб., привлечь к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 1286 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 1929 руб., а также начислена пеня в размере 532.84 руб.

По результатам рассмотрения Акта № , дополнения к Акту № и материалов налогового контроля вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ******* за № ., которым доначислен налог в размере 6430 руб., с учетом смягчающих вину обстоятельств штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ составил 482,25 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ составил 321,5 руб., а также начислены пени в размере 765,18 руб.

В настоящее время задолженность по требованиям № , № , № ФИО1 не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 на рассмотрение дела не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Установлено, что ФИО1 является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами № , № , № , № , № , № , которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами гл. 31 НК РФ.

В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 2927,53 руб. была начислена пеня в размере 6,22 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ******* представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой отражен доход за 2019 год от продажи земельных участков в размере 175000 руб., а также заявлен имущественный вычет на сумму 175000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет отсутствует. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2019 год налоговым органом составлен Акт проверки от ******* за № , в котором ФИО1 предложено уплатить сумму налога в размере 267652 руб., привлечь к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 53530 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 66913 руб., а также начислена пеня за несвоевременную оплату налога в размере 24383 руб.

******* ФИО1 представил уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год.

По результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 261611 руб.

Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом ******* и получено им *******., решение не обжаловано и вступило в законную силу *******.

УФНС России по <адрес> по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся документов составлен Акт № от *******, по результатам которой предложено привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в виде штрафа в размере 1950 руб., по п. 1 ст. 122НК РФ за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 1300 руб., предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6500 руб и пени в размере 158,6 руб.

В связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, по результатам которого составлено Дополнение к акту налоговой проверки от ******* за № , по результатам которого установлено, что указанный земельный участок приобретен ФИО1 по договору купли-продажи от ******* вместе с земельным участком с кадастровым номером № , реализованным в 2019 году, на общую сумму в размере 25000 руб.

В настоящее время задолженность по требованиям № , № , № ФИО1 не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, земельного налога, который был вынесен ******* по делу № .

Определением мирового судьи судебного участка Усть-Канского района Республики Алтай от ******* данный судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее –ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ******* сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет - 365015.99 руб., которая образовалась в связи с неуплаченной (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог в размере 2927,53 руб. за 2019 год, налог на доходы физических лиц в размере 281443 руб. за 2019-2020 гг., штрафы и денежные взыскания в размере 16833 руб. за 2019-2020 гг., пени в размере 63812,45 руб.

Доказательств уплаты земельного налога и пени, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени по требованиям об уплате налога и пени административным ответчиком суду не представлено.

При установленных обстоятельствах суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай земельный налог в размере 2927,53 руб., пеню в размере 3,83 руб., налог на доходы физических лиц в размере 268041 руб., штраф в размере 30235 руб., пеню в размере 46189,56 руб.

Реквизиты для перечисления:

Наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОСИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) – 017003983

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) – 40102810445370000059

Получатель – Казначейство России (ФНС России)

Номер казначейского счета – 03100643000000018500

Код бюджетной классификации - 18201061201010000510

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Усть-Канский районный суд.

Судья С.А. Шадеева

Мотивированное решение принято 09 января 2024 года

Судья С.А. Шадеева