УИД: 56RS0009-01-2025-000197-06
№ 2а-1070/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:
председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,
при секретаре Дорогиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, ссылаясь на то, что последнему на праве собственности принадлежит транспортное средство VOLKSWAGEN POLO, г/н <Номер обезличен>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенная по адресу: <...>, 4, 88;
- 1/1 гаража с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>
- 1/6 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенный по адресу: <...>, 22;
- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>;
- 1/1 квартиры с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенной по адресу: <...>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Кроме того, административному ответчику исчислены суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.
На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12 789,33 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 575,00 рублей;
- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 575,00 рублей;
- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 575,00 рублей;
- транспортный налог за 2019 год в сумме 1 575,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 36,99 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 486,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 535,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 440,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 214,00 рублей;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3 777,34 рублей.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. О времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.З ст. 363 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-111-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. - 50,00 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л. с. - 75,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит:
- 1/1 квартиры с кадастровым номером 56:44:0305001:422, расположенная по адресу: <...>. Право собственности с 12.08.2013 года по 15.07.2021 года;
- 1/1 гаража с кадастровым номером 56:44:0121003:546, расположенный по адресу: <...>. Право собственности с 16.06.2009 года по 16.08.2022 года;
- 1/6 квартиры с кадастровым номером 56:44:0120002:1644, расположенный по адресу: <...>, 22. Право собственности с 25.04.2013 года по настоящее время;
- 1/1 квартиры с кадастровым номером 56:44:0309003:797, расположенной по адресу: <...>. Право собственности с 19.07.2021 года по настоящее время;
- 1/1 квартиры с кадастровым номером 56:21:0202001:623, расположенной по адресу: <...> собственности с 19.05.2021 года по 26.08.2022 года, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с действующим законодательством, административному ответчику в отношении указанного имущества исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 36,99 рублей, за 2019 год в сумме 486,00 рублей, за 2020 год в сумме 535,00 рублей, за 2021 год в сумме 440,00 рублей, за 2022 год в сумме 1 214,00 рублей.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство VOLKSWAGEN POLO, г/н <Номер обезличен>, мощностью 105,00 л.с. Право собственности с 26.12.2013 года по 31.10.2023 года.
Мощность двигателя транспортного средства VOLKSWAGEN POLO, г/н <Номер обезличен>, составляет 105,00 л.с., соответственно, при расчете налога подлежит применению ставка транспортного налога – 15 рублей.
Административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 1 575,00 рублей, за 2021 год в сумме 1 575,00 рублей, за 2020 год в сумме 1 575,00 рублей, за 2019 год в сумме 1 575,00 рублей.
Кроме того, в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой задолженностей по обязательным платежам, ФИО1 были начислены пени в размере 3 777,34 рублей, из которых:
- пени по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 731,71 рубль;
- пени по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года в размере 3 045,63 рублей.
Задолженности не уплачены.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, со сроком уплаты до 16.11.2023 года.
В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В абзаце 3 пункта 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
Таким образом, исходя из срока уплаты заявленной задолженности, направление в адрес ФИО1 требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, осуществлено в пределах установленных НК РФ сроков.
Срок исполнения требования <Номер обезличен> от 23.07.2023 года был установлен до 16.11.2023 года, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.05.2024 года, судебный приказ мировым судьей вынесен 17.05.2024 года, что свидетельствует об обращении налогового органа в установленный законом срок.
Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 01.07.2024 года, а административный иск Инспекцией направлен в суд 10.01.2025 года (ШПИ <Номер обезличен>), установленный ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок является пропущенным.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При этом, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Из правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от № 12-0 от 30 января 2020 года, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Согласно материалам дела, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 1 июля 2024 года. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 10 января 2025 года, то есть по истечении шестимесячного срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд в порядке искового производства.
При этом, ходатайство о восстановлении срока в административном исковом заявлении не заявлено, равно как и не приведены какие-либо доказательства, объективно исключающие возможность своевременного обращения в суд.
Также суд не может принять ко вниманию дату присвоения трек-номера 9 января 2025 года, поскольку почтовый реестр и почтовый конверт содержат отметку уполномоченного лица отделения почтовой связи о принятии указанного отправления 10 января 2025 года, то есть за пределами установленного срока. Указанное также подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором <Номер обезличен>, согласно которому письмо принято в отделение связи 10 января 2025 года.
Указанные выводы также согласуются с ответом АО «Почта России», из которого следует, что письмо 80083205223821 обработано и принято к пересылке в отделении почтовой связи Оренбург 10.01.2025 года.
Присвоение штрихового почтового идентификатора 9 января 2025 года правового значения не имеет, поскольку согласно части 4 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьей 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса.
Таким образом, поскольку на дату обращения в суд в порядке искового производства о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок истек, основания для его восстановления отсутствуют, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.
Меры предварительной защиты по административному иску – отменить.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья И.Н. Беляковцева
Полный текст решения изготовлен 28 апреля 2025 года