№ 2а-357/2025
УИД 18RS0004-01-2024-007462-71
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 мая 2025 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,
при секретаре судебного заседания Питиримовой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
Первоначально Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, указывая, что недоимка по транспортному налогу за автомобиль Mazda 6 за 2019 год в размере 4 263 руб., была частично погашена 31.12.2023 на сумму 87,19 руб., сумма транспортного налога за 2019 год в размере 4 175,81 руб. не уплачена; сумма транспортного налога за 2020 год в размере 4 263 руб. не уплачена; сумма транспортного налога за 2020 год в размере 4 263 руб. не уплачена; сумма транспортного налога за 2021 год в размере 4 263 руб. не уплачена. Общая недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы составляет 12 701,81 руб. Налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 4 201,05 руб. (2953,69 руб. по состоянию на 01.01.2023 + 1247,36 руб. за период с 01.01.2023 по 15.11.2023), в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено ответчику требование об уплате налога и пени № от 06.07.2023 со сроком уплаты не позднее 25.08.2023. УФНС по УР 14.11.2023 вынесено решение № о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № ... района ... вынесен судебный приказ № от 12.12.2023, который отменен определением мирового судьи от 12.01.2024. На основании изложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 16 902,86 руб.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, отказавшись от иска в части взыскания задолженности в размере 13 885,21 руб. (отказ от иска в части принят определением суда от 14.05.2025, производство по делу в соответствующей части прекращено) и просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 3 017,65 руб., а именно:
- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 447,76 руб.
пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.11.2023 в размере 709,43 руб.
- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 15.11.2023 в размере 991,86 руб.
пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 04.02.2020 по 26.08.2021 в размере 276,12 руб.
- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 06.02.2019 по 25.08.2021 в размере 525,64 руб.
пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 14.10.2019 по 26.01.2020 в размере 66,84 руб.
Представитель административного истца в суд не явился, просил дело рассматривать в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
По сведениям регистрирующих органов административный ответчик с 2014 года имел в собственности транспортное средство Мазда 6, гос. номер №.
Так, вступившим в законную силу решением ... районного суда ... от 07.06.2019 по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 1 766 руб., за 2016 год в размере 3 039 руб., а всего 4 805 руб. и пени по долгу 1766 руб. за период с 02.10.2015 по 30.10.2015 - 14,08 руб., по долгу 3 039 руб. за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 – 13,37 руб., а всего 27,45 руб.
На основании указанного судебного акта было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 19.12.2019, оконченное 30.01.2020 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается ответом УФССП по УР от 05.12.2024 на судебный запрос.
Административный истец указывает, что долг за 2016 год уплачен 27.01.2020, в связи с чем начисляет неустойку по 26.01.2020. В порядке ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере 66,84 руб. за период с 14.10.2019 по 26.01.2020:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
14.10.2019
27.10.2019
14
3039
7
9,9274
28.10.2019
15.12.2019
49
3039
6,5
32,2641
16.12.2019
23.01.2020
39
3039
6,25
24,6919
24.01.2020
26.01.2020
3
337,61
6,25
0,2110
Итого
66,84
Исходя из имеющихся в деле доказательств (в том числе, сведений об уплате административным ответчиком части налога, что следует из расчета административного истца), судом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2016 год за заявленный период:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
3 039,00
14.10.2019
Новая задолженность на 3 039,00 руб.
3 039,00
14.10.2019
27.10.2019
14
7
3 039,00 ? 14 ? 1/300 ? 7%
9,93 р.
3 039,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6.5
3 039,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
32,26 р.
3 039,00
16.12.2019
23.01.2020
39
6.25
3 039,00 ? 39 ? 1/300 ? 6.25%
24,69 р.
337,61
23.01.2020
Оплата задолженности на 2 701,39 руб.
337,61
24.01.2020
26.01.2020
3
6.25
337,61 ? 3 ? 1/300 ? 6.25%
0,21 р.
Сумма основного долга: 337,61 руб.
Сумма неустойки: 67,09 руб.
Решением ... районного суда ... от 06.04.2021 по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 2 940 руб., пени по долгу за 2017 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 48,29 руб.
На основании указанного судебного акта было возбуждено исполнительное производство №-ИП, входящее в состав сводного №-СД от 15.06.2021, оконченное 27.08.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается ответом УФССП по УР от 05.12.2024 на судебный запрос.
Таким образом, транспортный налог за 2017 год уплачен 27.08.2021 в полном объеме.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административным истцом начислены пени на сумму 525,64 руб. за период с 06.02.2019 по 25.08.2021:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка по пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
06.02.2019
16.06.2019
131
2940
7,75
99,4945
17.06.2019
28.07.2019
42
2940
7,5
30,8700
29.07.2019
08.09.2019
42
2940
7,25
29,8410
09.09.2019
27.10.2019
49
2940
7
33,6140
28.10.2019
15.12.2019
49
2940
6,5
31,2130
16.12.2019
09.02.2020
56
2940
6,25
34,3000
10.02.2020
26.04.2020
77
2940
6
45,2760
27.04.2020
21.06.2020
56
2940
5,5
30,1840
22.06.2020
26.07.2020
35
2940
4,5
15,4350
27.07.2020
21.03.2021
238
2940
4,25
99,1270
22.03.2021
25.04.2021
35
2940
4,5
15,4350
26.04.2021
14.06.2021
50
2940
5
24,5000
15.06.2021
12.07.2021
28
2940
5,5
15,0920
13.07.2021
20.07.2021
8
2643,42
5,5
3,8770
21.07.2021
25.07.2021
5
2333,42
5,5
2,1390
26.07.2021
25.08.2021
31
2268,68
6,5
15,2380
Итого
525,64
Исходя из имеющихся в деле доказательств (в том числе, сведений об уплате административным ответчиком части налога, что следует из расчета административного истца), судом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2016 год за заявленный период:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
Дней
2 940,00
06.02.2019
Новая задолженность на 2 940,00 руб.
2 940,00
06.02.2019
16.06.2019
131
7.75
2 940,00 ? 131 ? 1/300 ? 7.75%
99,49 р.
2 940,00
17.06.2019
28.07.2019
42
7.5
2 940,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.5%
30,87 р.
2 940,00
29.07.2019
08.09.2019
42
7.25
2 940,00 ? 42 ? 1/300 ? 7.25%
29,84 р.
2 940,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7
2 940,00 ? 49 ? 1/300 ? 7%
33,61 р.
2 940,00
28.10.2019
15.12.2019
49
6.5
2 940,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
31,21 р.
2 940,00
16.12.2019
09.02.2020
56
6.25
2 940,00 ? 56 ? 1/300 ? 6.25%
34,30 р.
2 940,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
2 940,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
45,28 р.
2 940,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
2 940,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
30,18 р.
2 940,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
2 940,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
15,44 р.
2 940,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
2 940,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%
99,13 р.
2 940,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
2 940,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
15,44 р.
2 940,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
2 940,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
24,50 р.
2 940,00
15.06.2021
12.07.2021
28
5.5
2 940,00 ? 28 ? 1/300 ? 5.5%
15,09 р.
2 643,42
12.07.2021
Оплата задолженности на 296,58 руб.
2 643,42
13.07.2021
20.07.2021
8
5.5
2 643,42 ? 8 ? 1/300 ? 5.5%
3,88 р.
2 333,42
20.07.2021
Оплата задолженности на 310,00 руб.
2 333,42
21.07.2021
25.07.2021
5
5.5
2 333,42 ? 5 ? 1/300 ? 5.5%
2,14 р.
2 268,68
25.07.2021
Оплата задолженности на 64,74 руб.
2 268,68
26.07.2021
25.08.2021
31
6.5
2 268,68 ? 31 ? 1/300 ? 6.5%
15,24 р.
Сумма основного долга: 2 268,68 руб.
Сумма неустойки: 525,64 руб.
Решением ... районного суда ... от 06.04.2021 по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 2 940 руб., пени по долгу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 30,62 руб.
На основании указанного судебного акта было возбуждено исполнительное производство №-ИП, входящее в состав сводного №-СД от 15.06.2021, оконченное 27.08.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, что подтверждается ответом УФССП по УР от 05.12.2024 на судебный запрос.
Таким образом, транспортный налог за 2018 год уплачен 27.08.2021 в полном объеме.
В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административным истцом начислены пени на сумму 276,12 руб. за период с 04.02.2020 по 26.08.2021:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
04.02.2020
09.02.2020
6
2940
6,25
3,6750
10.02.2020
26.04.2020
77
2940
6
45,2760
27.04.2020
21.06.2020
56
2940
5,5
30,1840
22.06.2020
26.07.2020
35
2940
4,5
15,4350
27.07.2020
21.03.2021
238
2940
4,25
99,1270
22.03.2021
25.04.2021
35
2940
4,5
15,4350
26.04.2021
14.06.2021
50
2940
5
24,5000
15.06.2021
25.07.2021
41
2940
5,5
22,0990
26.07.2021
26.08.2021
32
2940
6.5
20,3840
Итого
276,12
Исходя из имеющихся в деле доказательств судом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2018 год за заявленный период:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
2 940,00
04.02.2020
Новая задолженность на 2 940,00 руб.
2 940,00
04.02.2020
09.02.2020
6
6.25
2 940,00 ? 6 ? 1/300 ? 6.25%
3,68 р.
2 940,00
10.02.2020
26.04.2020
77
6
2 940,00 ? 77 ? 1/300 ? 6%
45,28 р.
2 940,00
27.04.2020
21.06.2020
56
5.5
2 940,00 ? 56 ? 1/300 ? 5.5%
30,18 р.
2 940,00
22.06.2020
26.07.2020
35
4.5
2 940,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
15,44 р.
2 940,00
27.07.2020
21.03.2021
238
4.25
2 940,00 ? 238 ? 1/300 ? 4.25%
99,13 р.
2 940,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
2 940,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
15,44 р.
2 940,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
2 940,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
24,50 р.
2 940,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
2 940,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
22,10 р.
2 940,00
26.07.2021
26.08.2021
32
6.5
2 940,00 ? 32 ? 1/300 ? 6.5%
20,38 р.
Сумма основного долга: 2 940,00 руб.
Сумма неустойки: 276,13 руб.
Согласно ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции на день возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С 23.12.2020 в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, регламентирующая изменение суммы с 3 000 руб. на 10 000 руб.
Как было указано ранее, долг за 2016 год уплачен 27.01.2020, а следовательно требование об уплате пеней подлежало выставлению в срок не позднее 27.04.2020, однако налоговым органом не выставлялось, тем не менее, указанный срок не является пресекательным и не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей.
Также долг за 2017, 2018 годы уплачен 27.08.2021, а следовательно, требование об уплате пеней подлежало выставлению в срок не позднее 27.11.2021, однако налоговым органом не выставлялось, тем не менее, указанный срок не является пресекательным и не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, ввиду того обстоятельства, что общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 тыс. руб., предельным сроком обращения с заявлением о взыскании пеней было 27.04.2023 + 6 мес. = 27.10.2023.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, ввиду того обстоятельства, что общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 10 тыс. руб., предельным сроком обращения с заявлением о взыскании пеней было 27.11.2024 + 6 мес. = 27.05.2025.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно пункту 1 части 1 и части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания, участвуют в формирование сальдо ЕНС на 01.01.2023.
В связи с непогашением налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в которое вошла указанная сумма задолженности в соответствии с приведенными положениями переходного закона.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, крайний срок выставления требования не позднее 01.10.2023 г. (01.01.2023 + 3 мес. + 6 мес.).
С соблюдением срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, 06.07.2023 ответчику выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 12 789 руб. и пеней в размере 3 652,21 руб., в срок до 25.08.2023 (в которое вошла указанная сумма задолженности (66,84 руб.) в соответствии с приведенными положениями переходного закона), полученное через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
На основании указанной нормы налоговым органом 14.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования № (подлежало исполнению до 25.08.2023).
Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.
12.12.2023 УФНС по УР обратилось к мировому судье судебного участка № ... района ... с заявлением о выдаче судебного приказа. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с соблюдением 6-месчного срока, установленного ст. 48 НК РФ.
12.01.2024 судебный приказ № мировым судьей отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Административное исковое заявление поступило в ... районный суд ... 08.07.2024 в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим требованием.
Далее, как следует из материалов дела, административному ответчику было выставлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01.12.2020, направление которого подтверждается списком № заказных писем от 29.09.2020.
Также административному ответчику было выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01.12.2021, направление которого подтверждается списком № заказных писем от 30.09.2021.
Также административному ответчику было выставлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01.12.2022, направление которого подтверждается списком № заказных писем от 26.09.2022.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
За 2019, 2020 годы административному ответчику требования в установленный срок не направлялись, однако срок направления требования, установленный в статье 70 НК РФ, не является пресекательным. Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит последствий его несоблюдения, а потому нарушение налоговым органом срока направления требования само по себе не является основанием для признания его недействительным.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Однако с 23.12.2020 в абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, регламентирующая изменение суммы с 3 000 руб. на 10 000 руб.
Сумма задолженности административного ответчика превысила 10 тыс. руб. только 02.12.2022, именно с этой даты начал течь срок обращения в суд с заявлением о взыскании суммы долга.
При этом с 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета и, как было указано ранее, в связи с непогашением налогоплательщиком сумм задолженности по налогам, по состоянию на 1 января 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, в которое вошла указанная сумма задолженности (2019-2021 годы) в соответствии с приведенными положениями переходного закона.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена уплата транспортного налога за 2019-2021 годы, в связи с чем от исковых требований в указанной части административный истец отказался и производство в этой части прекращено. Однако в связи с неуплатой транспортного налога за 2019-2021 годы в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ административным истцом в рамках настоящего дело начислены пени:
- за 2019 год на сумму 991,86 руб. за период с 02.12.2020 по 15.11.2023:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2020
21.03.2021
110
4263
4,25
66,4318
22.03.2021
25.04.2021
35
4263
4,5
22,3808
26.04.2021
14.06.2021
50
4263
5
35,5250
15.06.2021
25.07.2021
41
4263
5,5
32,0436
26.07.2021
12.09.2021
49
4263
6,5
45,2589
13.09.2021
24.10.2021
42
4263
6,75
40,2854
25.10.2021
19.12.2021
56
4263
7,5
59,6820
20.12.2021
13.02.2022
56
4263
8,5
67,6396
14.02.2022
27.02.2022
14
4263
9,5
18,8993
28.02.2022
31.03.2022
32
4263
20
90,9440
02.10.2022
23.07.2023
295
4263
7,5
314,3963
24.07.2023
14.08.2023
22
4263
8,5
26,5727
15.08.2023
17.09.2023
34
4263
12
57,9768
18.09.2023
29.10.2023
42
4263
13
77,5866
30.10.2023
15.11.2023
17
4263
15
36,2355
Итого
991,86
- за 2020 год на сумму 709,43 руб. за период с 02.12.2021 по 15.11.2023:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка по пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2021
19.12.2021
18
4263
7,5
19,1835
20.12.2021
13.02.2022
56
4263
8,5
67,6396
14.02.2022
27.02.2022
14
4263
9,5
18,8993
28.02.2022
31.03.2022
32
4263
20
90,9440
02.10.2022
23.07.2023
295
4263
7,5
314,3963
24.07.2023
14.08.2023
22
4263
8,5
26,5727
15.08.2023
17.09.2023
34
4263
12
57,9768
18.09.2023
29.10.2023
42
4263
13
77,5866
30.10.2023
15.11.2023
17
4263
15
36,2355
Итого
709,43
- за 2021 год на сумму 447,76 руб. за период с 02.12.2022 по 15.11.2023:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Начислено пени за период в руб.
02.12.2022
23.07.2023
234
4263
7,5
249,3855
24.07.2023
14.08.2023
22
4263
8,5
26,5727
15.08.2023
17.09.2023
34
4263
12
57,9768
18.09.2023
29.10.2023
42
4263
13
77,5866
30.10.2023
15.11.2023
17
4263
15
36,2355
Итого
447,76
Для проверки расчетов налогового органа, исходя из имеющихся в деле доказательств судом произведены расчеты пени по транспортному налогу за заявленные периоды 2019-2021 г.г.:
пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
По
дней
4 263,00
02.12.2020
Новая задолженность на 4 263,00 руб.
4 263,00
02.12.2020
21.03.2021
110
4.25
4 263,00 ? 110 ? 1/300 ? 4.25%
66,43 р.
4 263,00
22.03.2021
25.04.2021
35
4.5
4 263,00 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%
22,38 р.
4 263,00
26.04.2021
14.06.2021
50
5
4 263,00 ? 50 ? 1/300 ? 5%
35,53 р.
4 263,00
15.06.2021
25.07.2021
41
5.5
4 263,00 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%
32,04 р.
4 263,00
26.07.2021
12.09.2021
49
6.5
4 263,00 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%
45,26 р.
4 263,00
13.09.2021
24.10.2021
42
6.75
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%
40,29 р.
4 263,00
25.10.2021
19.12.2021
56
7.5
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%
59,68 р.
4 263,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
67,64 р.
4 263,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
4 263,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
18,90 р.
4 263,00
28.02.2022
10.04.2022
42
20
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 20%
119,36 р.
4 263,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 17%
55,56 р.
4 263,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 14%
45,76 р.
4 263,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
4 263,00 ? 18 ? 1/300 ? 11%
28,14 р.
4 263,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
4 263,00 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%
55,35 р.
4 263,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 8%
63,66 р.
4 263,00
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
4 263,00 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%
328,25 р.
4 263,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
4 263,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%
26,57 р.
4 263,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
4 263,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%
57,98 р.
4 263,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%
77,59 р.
4 263,00
30.10.2023
15.11.2023
17
15
4 263,00 ? 17 ? 1/300 ? 15%
36,24 р.
Сумма основного долга: 4 263,00 руб.
Сумма неустойки: 1 282,61 руб.
Размер пени за период моратория, введенного в действие Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" составляет 290,74 руб., исходя из следующего расчета:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
По
дней
4 263,00
01.04.2022
Новая задолженность на 4 263,00 руб.
4 263,00
01.04.2022
10.04.2022
10
20
4 263,00 ? 10 ? 1/300 ? 20%
28,42 р.
4 263,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 17%
55,56 р.
4 263,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 14%
45,76 р.
4 263,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
4 263,00 ? 18 ? 1/300 ? 11%
28,14 р.
4 263,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
4 263,00 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%
55,35 р.
4 263,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 8%
63,66 р.
4 263,00
19.09.2022
01.10.2022
13
7.5
4 263,00 ? 13 ? 1/300 ? 7.5%
13,85 р.
Сумма основного долга: 4 263,00 руб.
Сумма неустойки: 290,74 руб.
Таким образом, общий размер пени по транспортному налогу за 2019 год за заявленный период, возможный ко взысканию составляет 1282, 61 – 290,74= 991,87 руб.
пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
4 263,00
02.12.2021
Новая задолженность на 4 263,00 руб.
4 263,00
02.12.2021
19.12.2021
18
7.5
4 263,00 ? 18 ? 1/300 ? 7.5%
19,18 р.
4 263,00
20.12.2021
13.02.2022
56
8.5
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%
67,64 р.
4 263,00
14.02.2022
27.02.2022
14
9.5
4 263,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%
18,90 р.
4 263,00
28.02.2022
10.04.2022
42
20
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 20%
119,36 р.
4 263,00
11.04.2022
03.05.2022
23
17
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 17%
55,56 р.
4 263,00
04.05.2022
26.05.2022
23
14
4 263,00 ? 23 ? 1/300 ? 14%
45,76 р.
4 263,00
27.05.2022
13.06.2022
18
11
4 263,00 ? 18 ? 1/300 ? 11%
28,14 р.
4 263,00
14.06.2022
24.07.2022
41
9.5
4 263,00 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%
55,35 р.
4 263,00
25.07.2022
18.09.2022
56
8
4 263,00 ? 56 ? 1/300 ? 8%
63,66 р.
4 263,00
19.09.2022
23.07.2023
308
7.5
4 263,00 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%
328,25 р.
4 263,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
4 263,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%
26,57 р.
4 263,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
4 263,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%
57,98 р.
4 263,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%
77,59 р.
4 263,00
30.10.2023
15.11.2023
17
15
4 263,00 ? 17 ? 1/300 ? 15%
36,24 р.
Сумма основного долга: 4 263,00 руб.
Сумма неустойки: 1 000,18 руб.
Размер пени за период моратория, введенного в действие Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" составляет 290,74 руб., исходя из приведенного выше расчета.
Таким образом, общий размер пени по транспортному налогу за 2020 год за заявленный период, возможный ко взысканию составляет 1000,18– 290,74= 709,44 руб.
пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
С
По
дней
4 263,00
02.12.2022
Новая задолженность на 4 263,00 руб.
4 263,00
02.12.2022
23.07.2023
234
7.5
4 263,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%
249,39 р.
4 263,00
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
4 263,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%
26,57 р.
4 263,00
15.08.2023
17.09.2023
34
12
4 263,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%
57,98 р.
4 263,00
18.09.2023
29.10.2023
42
13
4 263,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%
77,59 р.
4 263,00
30.10.2023
15.11.2023
17
15
4 263,00 ? 17 ? 1/300 ? 15%
36,24 р.
Сумма основного долга: 4 263,00 руб.
Сумма неустойки: 447,77 руб.
Доказательств своевременной оплаты указанных в налоговых уведомлениях налогов административный ответчик не представил.
Расчет пеней административным истцом произведен исходя из периодов просрочки по ставкам, предусмотренным НК РФ. При этом суд отмечает, что административным ответчиком пени начислены за период, превышающий период взыскания по судебному приказу, при этом требование за новый период не выставлялось, поскольку в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, сумма пеней, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет 3 017,65 руб.
С учетом положений ч. 1 ст. 178 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать:
- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 447,76 руб.:
пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.11.2023 в размере 709,43 руб.
- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 15.11.2023 в размере 991,86 руб.
пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 04.02.2020 по 26.08.2021 в размере 276,12 руб.
- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 06.02.2019 по 25.08.2021 в размере 525,64 руб.
пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 14.10.2019 по 26.01.2020 в размере 66,84 руб.,
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пеней - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 3 017,65 руб., а именно:
- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 15.11.2023 в размере 447,76 руб.
пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 15.11.2023 в размере 709,43 руб.
- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 15.11.2023 в размере 991,86 руб.
пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 04.02.2020 по 26.08.2021 в размере 276,12 руб.
- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 06.02.2019 по 25.08.2021 в размере 525,64 руб.
пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 14.10.2019 по 26.01.2020 в размере 66,84 руб.
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
УИН
№
Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области
№, № Казначейство России (ФНС России)
№
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025
Судья С.И. Арсагова