УИД 74RS0007-01-2022-004013-97
Дело № 2а-3574/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 ноября 2022 года город Челябинск
Курчатовский районный суд г. Челябинска
в составе председательствующего Мещерякова К.Н.,
при секретаре Булава О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска обратилась в суд с иском, с учетом уточненных исковых требований, к ФИО1 о взыскании пени, образованной от недоимки налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 18 051 руб. 52 коп., по тем основаниям, что ответчик своевременно не уплатил начисленную недоимку по налоговым платежам на доходы физических лиц.
Представитель административного истца ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска участия в судебном заседании не принимал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя инспекции (л.д. 53).
Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с уточненными исковыми требованиями не согласилась, не согласна с расчетом неустойки, поскольку решением апелляционной инстанцией, при расчете недоимки по налогу на доходы физических лиц, была допущена ошибка.
Выслушав административного ответчика- ФИО1, исследовав все материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим мотивам.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу (часть. 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).
На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Как следует из абзаца третьего пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ у физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности возникает обязанность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 приведенной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (пункт 4 этой же нормы).
Абзацем четвертым пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них поименованным Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Из совокупного анализа приведенных правовых норм следует, что законодатель связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им предпринимательской деятельности, указанной в пункте 1 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, о наличии которой в действиях гражданина могут свидетельствовать, в частности, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации.
Пунктом 2 статьи 11, статьей 143, подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ установлена обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющих предпринимательскую деятельность.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени не могут отождествляться с налоговыми санкциями и являются обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
Статьей 114 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как следует из части 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в ходе проведения камеральной проверки декларации ответчика по форме 3-НДФЛ, установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком по договорам купли-продажи были реализованы два объекта недвижимости – нежилые помещения, расположенные по адресу: <адрес> с кадастровым номером № и пом. <данные изъяты> с кадастровым номером №.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63-65), с учетом изменений, внесенных решением УФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения вследствие неуплаты налога на доходы физических лиц за 2018 год в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неуплате налога от прибыли, полученной от продажи недвижимого имущества коммерческого назначения, доначислен налог на доходы физических лиц в размере в размере 476 396 руб. Из указанной недоимки на доходы физических лиц в размере 476 397 руб. ФИО1 начислена пеня в размере 38 572 руб. 21 коп.
Решением Курчатовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска о взыскании задолженности были удовлетворены, с ФИО1 в доход консолидированного бюджета взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 476 396 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 494 руб. 26 коп., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 47 639 руб. 50 коп., всего взыскано 547 529 руб. 76 коп., также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 8 675 руб. 30 коп.
Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Курчатовского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ изменено, с ФИО1 в доход консолидированного бюджета взыскан налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 222 950 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 995 руб. 15 коп., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 22 295 руб., всего взыскано 256 240 руб. 15 коп., с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 5 762 руб. 40 коп.
В связи с тем, что недоимка (пенеобразующая задолженность) снижена судом апелляционной инстанцией до 22 950 руб., налоговым органом исчислена недоимка – пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 18 051 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 50).
Довод административного ответчика о том, что при расчете недоимки не учтена проведенная ДД.ММ.ГГГГ оплата ФИО1 налогового платежа в размере 115 104 руб. (л.д. 40), является несостоятельным, поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ указанный платеж учтен при расчете налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 222 950 руб.
При таких обстоятельствах, требования налогового органа, с учетом уточненных требований (расчет недоимки от задолженности в размере 222 950 руб.) являются обоснованными, в связи с чем с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 051 руб. 52 коп.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим иском ИФНС обратилась в Курчатовский районный суд г. Челябинска с соблюдением процессуального срока.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 722 руб.
Руководствуясь ст. 174, 175, 180 КАС РФ, суд
решил :
административный иск ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 051 руб. 52 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в размере 722 руб.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, постановивший решение.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 09 декабря 2022 года.