Дело № 2а-1160/2025

УИД № 61RS0001-01-2024-005954-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«21» апреля 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., с участием:

представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 04-23 № 30.08.2024, диплом от 04.07.2008 № ВСГ 2647484),

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее – МИФНС № 23 по Ростовской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с названным административным иском к ФИО2 (далее – ФИО2, административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по пени.

В ходе рассмотрения данного административного искового заявления к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, заинтересованное лицо).

В обосновании заявленных административных исковых требований МИФНС № 23 по Ростовской области указала, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН №), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик является собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № регион, №, год выпуска №, регистрации права ... г.; квартиры по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 64 кв.м., дата регистрации права18.07.2022.

Налоговым органом в порядке положений 69,70 НК РФ в отношении ФИО2 выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № 80592 на сумму 10482,05 рублей об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

По состоянию на 15.08.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в размере 64213,09 рублей, в том числе налог в размере 18766,00 рублей, пени в размере 45447,09 рублей, которые до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2022 год в размере 1036,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 45447,09 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 8865,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 8865,00 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону 14.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6-1035/2024 от 24.04.2024 в отношении ФИО2

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 64213,09 рублей, в том числе по налогам 18766,00 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 45447,09 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить, предоставил уточнения к административному исковому заявлению, на основании которого просил взыскать с ФИО2 задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налога и сборах сроки в размере 526,27 рублей, а также расчет пени, дал объяснения аналогичные содержанию административного искового заявления, сообщив, что пеня начислена, в связи с несвоевременностью уплаты транспортного налога за 2019 год.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, административные исковые требования признала в части несвоевременного уплаты транспортного налога.

Заинтересованное лицо ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в судебное заседание не явилось, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечило, в материалы дела в письменном виде предоставлена информация о наличии у ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2, ИНН №, состояла на налоговом учете в МИФНС № 23 по Ростовской области.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц (в связи с наличием у нее в собственности квартиры по адресу: <...>, <...>, кадастровый №, площадью 64 кв.м., дата регистрации права собственности 18.07.2022), транспортного средства № государственный регистрационный номер № регион, VIN №, год выпуска №, дата регистрации права 26.09.2018, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

МИФНС № 23 по Ростовской области России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления от 08.08.2020 об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 год в размере 8865,00 рублей; от 29.07.2023 № 60018219 об уплате транспортного налога в размере 8865,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 9901,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023.

МИФНС № 23 по Ростовской области России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО2 было выставлено требование от 08.07.2023 № 80592 согласно которому она был поставлена в известность о наличии задолженности по указанным транспортного налогу с физических лиц в размере 8865,00 рублей, пени в размере 1617,05 рублей, со сроком уплаты до 28.11.2023.

Решение заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области № 5646 ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 29398,44 рублей, недоимки в размере 470375 рублей.

24.04.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Ворошиловского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-6-1035/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № 23 по Ростовской области задолженности за период 2019 – 2022 по налогам в размере 489141,00 рублей, по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборы в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 45447,09 рублей, по штрафам в размере 29398,44 рублей, на общую сумму 563986,53 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14.05.2024, после чего 03.10.2024 в Ворошиловский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило настоящее административное исковое заявление.

При этом, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 на момент формирования заявления о вынесении указанного выше судебного приказа составляло 563986,53 рублей, в том числе пени 45447,09 рублей, ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Определением Ворошиловского районного суда г. Ростова-на-Дону от 18.11.2024 административное дело № 2а-4688/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени передано в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону для рассмотрения.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачиваетсяпомимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигателя (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1. настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

В данном случае судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых, в результате чего у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислены пени.

Как следует из уточнений административного искового заявления, представленного МИФНС № 23 по Ростовской области, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 526,27 рублей. Данная задолженность образовалась в ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за налоговый период 2019 года в размере 8865,00 рублей.

Произведенные налоговым органом расчеты пеней, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, проверены судом, признаны арифметически верными, соответствующими установленным фактическим обстоятельствам и нормативному регулированию.

При этом срок для обращения в суд с административным иском о принудительном взыскании названной пени налоговым органом не пропущен.

В свою очередь административный ответчик указанные расчеты и доводы административного искового заявления МИФНС № 23 по Ростовской области не опровергла, доказательств уплаты задолженности по пеням не представила.

При таких обстоятельствах суд находит административное исковое заявление МИФНС № 23 по Ростовской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 1 ч.1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм суд также считает необходимым взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000,00 рублей, от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области задолженность по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 526, 27 рублей.

Взыскать с ФИО2 (... г. года рождения, место рождения <...>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <...>, ИНН №)в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06 мая 2025 года

Председательствующий: подпись подпись