УИД 66RS0006-01-2022-005756-68
Дело № 2а-329/2023 (2а-5394/2022)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 января 2023 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафа, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2140 рублей 73 копейки, пени в размере 3 рубля 75 копеек;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 470 рублей 97 копеек, пени в размере 82 копейки;
по штрафу за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей;
по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2385 рублей, пени в размере 44 рубля 99 копеек;
по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213 рублей и 153 рубля, пени в размере 11 рублей 34 копейки и 8 рублей 15 копеек;
по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей, пени в размере 8 рублей 64 копейки.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась собственником квартиры, комнаты и плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2016-2018 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество. Кроме того, ФИО1 с 24 мая 2017 года по 30 января 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате взносов и пени. 23 августа 2017 года ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В связи с несвоевременным предоставлением декларации ответчик решением от 09 января 2018 года привлечена к штрафу в размере 1000 рублей по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой штрафа административному ответчику выставлено требование. Поскольку требования об уплате платежей административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом 22 августа 2022 года, также копия указанного определения была направлена административному ответчику по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении (л.д. 56-58).
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата налога на имущество физических лиц урегулирована положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, комнату, здание, строение, сооружение, помещение, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.
Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).
При этом в силу пункта 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10 января 2006 года по 03 февраля 2017 года являлась собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 54).
Кроме того, ФИО1 с 16 марта 2017 года является собственником 1/10 доли в праве собственности на комнату с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 49-53).
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов недвижимости был начислен налог на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, направлены налоговые уведомления:
< № > от 10 июля 2017 года об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 2385 рублей;
< № > от 04 июля 2018 года об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 213 рублей и 153 рубля;
< № > от 03 июля 2019 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 212 рублей (л.д. 31-35).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем налоговым органом административному ответчику направлены требования:
от 12 февраля 2018 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2385 рублей, пени в размере 44 рубля 90 копеек, установлен срок для добровольной уплаты до 02 апреля 2018 года (л.д. 36-37);
от 29 июня 2019 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 366 рублей (213+153), пени в размере 19 рублей 49 копеек (11,34+8,15), установлен срок для добровольной уплаты до 06 сентября 2019 (л.д. 35, 38-39);
от 26 июля 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей, пени в размере 8 рублей 64 копейки, установлен срок для добровольной уплаты до 17 ноября 2020 года (л.д. 40-41, 35 оборот).
Кроме того, материалами дела подтверждено, что ФИО1 с 24 мая 2017 года по 30 января 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018 год надлежащим образом не была исполнена.
МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование: 22 февраля 2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2140 рублей 73 копейки, пени в размере 3 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 470 рублей 97 копеек, пени в размере 82 копейки, установлен срок для исполнения требования – до 19 марта 2018 года (л.д. 20-24).
Решением Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области от 09 января 2018 года < № > ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения за полугодие 2017 год, за которое назначен штраф в размере 1 000 рублей (л.д. 25-29).
В связи с неуплатой штрафа по указанному решению МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику выставлено требование от 05 марта 2018 года < № > об уплате штрафа в размере 1 000 рублей. Срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 27 марта 2018 года (л.д. 30).
Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 01 февраля 2021 года к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 06 мая 2022 судебный приказ от 08 февраля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности в вышеуказанном размере по налогу на имущество за 2017-2018 годы, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафу, пени отменен.
На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 07 ноября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 43).
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов, штрафа, пени в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
Разрешая заявленные требования в части взыскания страховых взносов, штрафа, налога на имущество за 2016-2017 годы, суд приходит к следующим выводам.
С учетом того, что при расчете общей суммы страховых взносов, налога на имущество, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с ФИО1, такая сумма превысила 3 000 рублей при направлении требований от 05 марта 2018 года, от 12 февраля 2018 года, от 29 июня 2019 года, в которых срок для добровольного исполнения был установлен до 27 марта 2018 года, до 02 апреля 2018 года и до 06 сентября 2019 года, соответственно, срок для обращения в суд о взыскании вышеуказанной задолженности по страховым взносам за 2018 год, штрафу, налогу на имущество за 2016-2017 годы, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 27 сентября 2018 года, 02 октября 2018 года и 06 марта 2020 года.
Однако налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной недоимки с ФИО1 01 февраля 2021 года, то есть по истечении установленного законом срока.
Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).
Проанализировав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что отсутствуют уважительные причины пропуска срока для обращения в суд, соответственно, не имеются оснований для восстановления срока для обращения в суд.
При этом, суд учитывает, что налоговым органом значительно пропущен срок для обращения в суд в части взыскания страховых взносов за 2018 год, штрафа, налога на имущество за 2016-2017 годы, а именно более чем на 1 год.
Иное нарушает права налогоплательщика, требование к которому могут быть предъявлены в течение неограниченного срока, тогда как действующее законодательство связывает срок для обращения налогового органа в суд именно с момента истечения срока для добровольного исполнения требования.
Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, взносов, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.
Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования < № > от 22 февраля 2018 года, < № > от 05 марта 2018 года, < № > от 12 февраля 2018 года, что также свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания страховых взносов, штрафа, налога на имущество на 2016 год.
Поскольку налоговый орган пропустил срок, для обращения в суд в части взыскания недоимки по страховым взносам за 2018 год, штрафа, налога на имущество за 2016-2017 годы, пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, а также в связи с нарушением порядка взыскания этой недоимки, что влечет отказ в удовлетворении требований административного искового заявления в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2140 рублей 73 копейки, пени в размере 3 рубля 75 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 470 рублей 97 копеек, пени в размере 82 копейки; по штрафу за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2385 рублей, пени в размере 44 рубля 99 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 213 рублей и 153 рубля, пени в размере 11 рублей 34 копейки и 8 рублей 15 копеек.
Разрешая заявленные требования в части взыскания налога на имущество за 2018 год, суд приходит к следующим выводам.
Проверяя расчет налога на имущество за 2018 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом.
Пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года составил 8 рублей 64 копейки (л.д. 41).
С учетом того, что в требовании < № > от 26 июня 2020 года срок для исполнения был установлен до 17 ноября 2020 года, а к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 01 февраля 2021 года, то есть с соблюдение шестимесячного срока.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления налогового уведомления и требования об уплате налога на имущество за 2018 год, пени, срок на обращение в суд соблюден в этой части, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей, пени в размере 8 рублей 64 копейки.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы, страховых взносов за 2018 год, штрафа, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившейся < дд.мм.гггг > в < данные изъяты >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № >, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей, пени в размере 8 рублей 64 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) Л.Ю. Курищева