Решение по делу № 2А-1122/2025 от 03.07.2025 | Московский районный суд г. Рязани (Рязанская область)

№2а-1122/2025

УИД: 62RS0002-01-2025-000731-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего - судьи Сёминой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Страшенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что ответчик ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, административный ответчик является собственником следующего имущества:

1. адрес расположения объекта: <адрес> вид объекта собственности – квартиры, размер доли - 1/4; кадастровая стоимость в 2020 г. - 1364961 руб., в 2021 г. - 1347534 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 586,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. указан в административном исковом заявлении и составляет 645, 00 руб.

ФИО1 начислены:

- транспортный налог с физических лиц в размере 710 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 710 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 710 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 710 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 710 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 440 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 485 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 533 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 586 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 645 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 26545 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 29354 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 29203 руб. 20 коп. за 2020 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в размере 4590 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 5840 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 6884 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 7583 руб. 40 коп. за 2020 г.

Стартовая задолженность по налогам в ЕНС на 01.01.2023 г. составила 100464 руб. 93 коп., по пене 11498 руб. 37 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов Должником вовремя не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общем размере 13141 руб. 11 коп., что подтверждается «Расчетом пени».

Задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС, т.е. на ДД.ММ.ГГГГ составила 11498 руб. 37 коп.:

- по налогам за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 392 руб. 99 коп. (транспортный налог), с ДД.ММ.ГГГГ в размере 248 руб. 13 коп. (налог на имущество), с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6555 руб. 36 коп. (страховые взносы на 0ПС), с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4301 руб. 89 коп. (страховые взносы на ОМС), что подтверждается расчетом пени в приложении.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ отражена в административном исковом заявлении.

Итого задолженность по пени, в условиях ЕНС, т.е. за период с ДД.ММ.ГГГГ составила 4892 руб. 88 коп.

Меры взыскания по статье 48 НК РФ не применялись.

Расчет пени для включения в административное исковое заявление за период с ДД.ММ.ГГГГ

11498 руб. 37 коп. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 4892 руб. 88 коп. (сальдо по пени с ДД.ММ.ГГГГ - 3250 руб. 14 коп. (уменьшена пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ (суммы в приложении)) = 13141 руб. 11 коп.

Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет «Мой налог».

Исходя из Требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается сведениями об отправке.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Единый налоговый платеж в сумме 14 372 руб. 11 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 1231 руб. 00 коп. за 2020, 2021 годы;

Пени в размере 13 141 руб. 11 коп.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от него не поступало, причины неявки суду не известны.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупности обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог -налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020"году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

1. адрес расположения объекта: <адрес>, вид объекта собственности – квартиры, размер доли - 1/4; кадастровая стоимость в 2020 г. - 1364961 руб., в 2021 г. - 1347534 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г.:

533,00 руб. (сумма налога за 2019 год, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) * 1,1 (коэффициент) = 586,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г.:

586,00 руб. (сумма налога за 2020 год, согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) * 1,1 (коэффициент) = 645,00 руб.

586,00 руб. + 645,00 руб. = 1231, 00 руб. (сумма налога к уплате), расчет судом проверен и признан правильным.

Задолженность по указанным налогам административным ответчиком не оплачена.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 76,36 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 440 руб.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2017 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела налог на имущество за 2017 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по налогу на имущество за 2017 г. подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату т по налогу на имущество за 2017 год в размере 76,36 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 66,65 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 485 руб.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2018 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела налог на имущество за 2018 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по налогу на имущество за 2018 г. подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано <данные изъяты> и направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату т по налогу на имущество за 2018 год в размере 66,65 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 59,91 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 533 руб. (налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 59,91 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 40,37 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в сумме 586 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 г. в размере 40,37 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 4,84 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 645 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим административным иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 г. в размере 4,84 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 59,73 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 42 038 руб. 78 коп., определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 59,73 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 2 582,40 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб..

На взыскание данной задолженности УФНС России по Рязанской области было вынесено постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2 582,40 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 3 913,23 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 203 руб. 20 коп., определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен. Решением Московского районного суда г.Рязани № в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3 913,23 руб. не подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 0,58 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб..

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 руб. 00 коп. определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 0,58 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 22,36 руб., 34,39 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 14,42 руб., 3,33 руб., 4,44 руб., 12,20 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб., 1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование \(без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 22,36 руб., 34,39 руб., 33,28 руб., 34,39 руб., 14,42 руб., 3,33 руб., 4,44 руб., 12,20 руб., 0,53 руб., 33,28 руб., 1,18 руб., 34,39 руб., 1,15 руб., 33,28 руб., 0,07 руб., 0,42 руб., 35,66 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 599,20 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб..

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №11 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ г. на взыскание страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 950 руб. 00 коп. определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 599,20 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 61,87 руб., которые начислены в связи с несвоевременной страховых взносов на обязательное медицинское страхование \(без указания сумм страховых взносов).

Однако, доказательств соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания страховых взносов, в подтверждение которого не представлены соответствующие документы о выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, взыскание пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 61,84 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 325,30 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб.

На взыскание данной задолженности УФНС России по Рязанской области вынесено постановление о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 325,30 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 1 016,17 руб., по сроку уплаты с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7583,40 руб..

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани было вынесено решение № которым было отказано УФНС России по Рязанской области в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 016,17 руб. не подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 161,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год в сумме 710 руб.

Вместе с тем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела транспортный налог за 2017 год был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по транспортному налогу за 2017 год подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 710 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени в размере 97,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год в сумме 710 руб.

Вместе с тем, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2018 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела транспортный налог за 2018 год был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по транспортному налогу за 2018 год подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени в размере 97,56 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 710 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени в размере 79,81 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год в сумме 710 руб.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 79,81 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в размере 48,92 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год в сумме 710 руб.

Однако, налоговым органом не представлено мер для принудительного взыскания указанного налога.

Таким образом, пени в размере 48,92 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 710 руб. с административного ответчика взысканию не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени в размере 5,32 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ которые начислены в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 710 руб.

Однако, налоговым органом не представлено мер для принудительного взыскания указанного налога.

Таким образом, пени в размере 5,32 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 710 руб. с административного ответчика взысканию не подлежат.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 5 752,14 руб.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 100 464 руб. 93 коп. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности и представлены доказательства применения мер для принудительного взыскания налогов, вошедших в стартовую задолженность).

Однако из стартовой задолженности подлежит исключению страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 991 руб. 78 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 203,20 руб., во взыскании которых было отказано решением Московского районного суда г.Рязани № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, размер стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 69 269,95 руб. (расчет: 100 464,93 - 1 991,78 руб. – 29 203,2 руб. = 69 269,95 руб. )

В связи с изменением стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ суд производит самостоятельно:

69 269,95 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 100 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 1 731,70 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность:

Страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5255,95 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб.

Расчет: 69 269,95 руб. - 26545 руб. - 5255,95 руб. - 29354 руб. - 6884 руб. = 1231 руб.

1 231 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 88 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 27,10 руб.;

07.07.2023 года уплачен ЕНП в сумме 39,27 руб.

Расчет: 1231 руб. – 39,27 руб.= 1191,73 руб.

1191,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 7,5 (ставка расчета пени %) х 16 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ г.) = 4,77 руб.;

1191,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 11 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 3,72 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕНП в сумме 25 руб.

Расчет 1191,73 руб. – 25 руб. = 1166,73 руб.

1166,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 8,5 (ставка расчета пени %) х 11 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ.) = 3,64 руб.;

1166,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 12 (ставка расчета пени %) х 34 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ) = 15,88 руб.;

1166,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 13 (ставка расчета пени %) х 42 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 21,25 руб.

1166,73 руб. (недоимка по налогам) : 300 (ставка расчета пени/делитель) х 15 (ставка расчета пени %) х 19 (количество дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ = 11,08 руб.

Таким общий размер пеней за период с 01.ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 819 руб. 14 коп.

Таким образом, сумма пени составляет: 4 321 руб. 14 коп. ((5 752,14 руб.. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) + 1 819 руб. 14 коп. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) - 3 250 руб. 14 коп. (уменьшена пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ =4 321,14 руб.)

Вступившим с силу с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Рязанской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 в отрицательном сальдо единого налогового счета учтены 100 464 руб. 93 коп.

После внесённых Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 51 761 руб. 77 коп., из 38 105 руб. 98 коп. – недоимка по налогам, 13 655 руб. 79 коп. – пени.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 45 389 руб. 55 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ №№ о взыскании суммы налогов и пени в размере 14 372 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административный иск налогового органа подлежит частичному удовлетворению, а именно взысканию подлежат налог на имущество физических лиц в размере 1 231 руб. 00 коп. за 2020, 2021 годы; пени в размере 4 321 руб. 14 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме 5 552 руб. 14 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в размере 1 231 руб. 00 коп.;

Пени в размере 4 321 руб. 14 коп. по состоянию на 17.11.2023 года.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 03 июля 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина